Группа Юнифин
Преимущества
Услуги и цены
Клиенты
Персонал
Контакты
Карта сайта
English version




Калькулятор



Публикации Вопрос-ответ Наши обзоры Арбитражные вести
Наши обзоры
Обзор за август 2017
Обзор за август 2017
Обзор за июль 2017
Обзор за июнь 2017
Обзор за май 2017
обзор за апрель 2017
Обзор за март 2017
Обзор за февраль 2017
Обзор за январь 2017
На главную

Внимание! Обзоры представлены на сайте в сокращенном виде. Полные версии обзоров Вы сможете получать совершенно бесплатно став нашим клиентом.

Обзор за июль 2017

 Обзор 

нормативных правовых актов и арбитражной практики

за июль 2017 года

 1. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ 

Федеральный закон от 18.07.2017 № 163-ФЗ

Настоящим федеральным законом вносятся изменения в НК РФ, не допускающие уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика. При отсутствии указанных обстоятельств по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы НК РФ при соблюдении одновременно следующих условий:

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Одновременно, Законом устанавливается, что подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций) не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным.

Федеральный закон вступает в силу с 19.08.2017

Федеральный закон от 18.07.2017 № 168-ФЗ

Настоящим федеральным законом устанавливается по налогу на прибыль организаций налоговая ставка 0% к налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими туристско-рекреационную деятельность на территории Дальневосточного федерального округа.

Федеральный закон вступает в силу с 19.07.2017

Федеральный закон от 18.07.2017 № 166-ФЗ

Настоящим федеральным законом вносятся изменения в положения НК РФ, регулирующие налоговый учет расходов на НИОКР.

Федеральный закон вступает в силу с 01.01.2018

Федеральный закон от 18.07.2017 № 173-ФЗ

Федеральным законом вносятся изменения и дополнения в положения НК РФ, регулирующие правила определения начала и окончания налоговых и расчетных периодов, составляющих календарный год, квартал или месяц.

Например, по налогам, налоговым периодом для которых признается квартал установлено, что если организация создана менее чем за 10 дней до конца квартала, первым налоговым периодом для такой организации является период времени со дня создания организации до конца квартала, следующего за кварталом, в котором создана организация.

Положения по определению налогового периода распространены также и на индивидуальных предпринимателей.

Федеральный закон вступает в силу с 18.07.2017

Федеральный закон от 29.07.2017 № 253-ФЗ

Данным федеральным законом установлен размер госпошлины за внесение изменений в запись о регистрации средства массовой информации, а также специфика её расчета в зависимости от локации.

Федеральный закон вступает в силу с 01.01.2018

Постановление Правительства РФ от 24.07.2017 № 874

Настоящим Постановлением правительство РФ установило максимальную сумму одной банковской гарантии и максимальную сумму всех одновременно действующих банковских гарантий, выданных одним банком, включенным в перечень банков, отвечающих установленным НК РФ требованиям, для принятия банковских гарантий налоговыми органами в целях обеспечения уплаты налогов, сборов, пени и штрафов. Размер банковской гарантии (сумма банковских гарантий) зависит от величины собственных средств (капитала) банка.

Постановление Правительства РФ вступает в силу с 04.08.2017

Приказ ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/232@

Налоговой службой утвержден Порядок ведения кабинета ККТ. Утвержденный Порядок ведения кабинета ККТ, размещенного в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на официальном сайте ФНС РФ www.nalog.ru, определяет:

1) перечень документов (информации, сведений) в электронной форме, размещаемых налоговыми органами в кабинете контрольно-кассовой техники;

2) перечень документов (информации, сведений) в электронной форме, передаваемых организациями и индивидуальными предпринимателями в налоговые органы через кабинет контрольно-кассовой техники;

3) порядок доступа организаций и индивидуальных предпринимателей к кабинету контрольно-кассовой техники;

4) перечень документов (информации, сведений) в электронной форме, передаваемых операторами фискальных данных (соискателями разрешения на обработку фискальных данных), экспертными организациями, а также изготовителями контрольно-кассовой техники и (или) фискальных накопителей;

5) порядок передачи документов (информации, сведений) в электронной форме в налоговые органы через кабинет контрольно-кассовой техники.

Приказ вступает в силу с 07.08.2017

Приказ ФНС РФ от 06.07.2017 № ММВ-7-17/535@

Налоговой службой утверждены Стандарт форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий, Стандарт заполнения форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий, Стандарт разработки форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий, Стандарт оформления документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий, направляемых почтовым отправлением.

По состоянию на  дату составления Обзора  приказ опубликован не был

Приказ ФНС РФ от 27.07.2017 № ММВ-7-14/582@

Налоговой службой внесены изменения в ранее принятый приказ об опубликовании данных, с которых снят режим налоговой тайны. Срок опубликования таких сведений установлен 01.06.2018, при этом обновление информации будет ежегодным, а срок хранения таких данных в открытом доступе составит один год.

Приказ вступает в силу с 08.08.2017

Приказ ФСС РФ от 21.06.2017 № 300

В связи с передачей функций по администрированию взносов к ФНС РФ, Фонд социального страхования внес изменения в следующие формы:

- форма решения о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках (форма 1-ФСС);

- форма постановления о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации (индивидуального предпринимателя) (форма 2-ФСС);

- форма справки о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов (форма 3-ФСС);

- форма требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов на обязательное социальное страхование (форма 5-ФСС).

Приказ вступает в силу с 25.07.2017

Письмо Минфина РФ от 21.06.2017 № 03-07-15/38864

Минфин РФ, принимая во внимание позицию КС РФ и ВС РФ, сообщает, что лица, не являющиеся налогоплательщиками, налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг), операции с которыми не подлежат налогообложению, исчисляют и уплачивают НДС в случае выставления ими покупателям счетов-фактур с выделением суммы налога. В свою очередь, налогоплательщик-покупатель оплачивает счета-фактуры и отражает эти суммы в налоговых декларациях в качестве налоговых вычетов.

 Письмо Минфина РФ от 28.06.2017 № 03-07-13/1/40899

Минфин РФ разъясняет, что в соответствии с международным соглашением о ЕАЭС налоговая база по налогу на добавленную стоимость при экспорте товаров при изменении ее в сторону увеличения (уменьшения) из-за увеличения (уменьшения) цены реализованных товаров либо уменьшения количества (объема) реализованных товаров в связи с их возвратом по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации, корректируется в том налоговом (отчетном) периоде, в котором участники договора (контракта) изменили цену (согласовали возврат) экспортированных товаров, если иное не предусмотрено законодательством государства - члена ЕАЭС. В связи с чем, при возврате покупателем в претензионном порядке товаров по причине ненадлежащего качества, ранее экспортированных с территории РФ, обязанности по уплате НДС у российской организации при ввозе таких товаров не возникает и, соответственно, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в налоговый орган не представляется.

  Письмо Минфина РФ от 20.06.2017 № 03-15-06/38248

Минфин РФ разъясняет, что при реорганизации юридического лица в форме преобразования расчетным периодом для вновь возникшей организации является период со дня создания организации до окончания календарного года и, соответственно, при определении базы для начисления страховых взносов данная организация не вправе учитывать выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников в реорганизованной организации, в том числе для применения тарифа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование сверх установленной предельной величины выплат физическим лицам. При этом у вновь созданной организации в базу для начисления страховых взносов включаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников, начиная со дня создания этой организации, то есть со дня ее государственной регистрации.

Письмо Минфина РФ от 20.07.2017 № 03-05-04-01/46181

Минфин РФ разъясняет, что в случае внесения в ЕГРН сведений об изменении кадастровой стоимости по основаниям, не связанным с принятием акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости, сведения о такой кадастровой стоимости учитываются при определении налоговой базы по соответствующему налогу в этом и предыдущих налоговых периодах с учетом положений НК РФ.

В тех случаях, когда изменение кадастровой стоимости объекта недвижимости в течение налогового периода вносится в Единый государственный реестр недвижимости на основании акта субъекта Российской Федерации об утверждении результатов определения кадастровой стоимости, то такие изменения влияют на размер налоговой базы в порядке вступления в законную силу соответствующего нормативного акта, а именно по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. При этом акты законодательства о налогах, улучшающие положение налогоплательщиков, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Письмо Минфина РФ от 13.07.2017 № 03-04-06/44768

Минфин РФ разъясняет, что в связи с ограничением в рамках исполнительного производства права на получение дохода владелец ценных бумаг не имеет возможности распоряжаться денежными средствами, поступающими в Депозитарий Банка от эмитента арестованных акций в качестве дивидендов. Соответственно, у такого физического лица отсутствует объект обложения налогом на доходы физических лиц в отношении не полученных им дивидендов, а у банка не возникает обязанностей налогового агента.

Письмо Минфина РФ от 29.05.2017 № 03-15-06/32796

По мнению Минфина РФ в целях исчисления страховых взносов с сумм суточных, выплачиваемых работникам сверх норматива за каждый день нахождения в командировке за пределами территории РФ, пересчет в рубли суммы суточных, выплаченной работнику в иностранной валюте, осуществляется по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату начисления указанной суммы суточных в пользу работника. При этом днем начисления упомянутых сумм выплат, а, следовательно, и датой их пересчета в рубли следует считать день утверждения авансового отчета, поскольку до указанной даты квалифицировать сумму аванса, выданного работнику, как командировочные расходы, включающие суточные, невозможно.

 Письмо Минфина РФ от 05.07.2017 № 03-08-05/42388

Минфин РФ сообщает, что действующим законодательством РФ не установлены содержательные критерии и формальные требования, согласно которым сертификаты, подтверждающие налоговый статус налогоплательщика в иностранном государстве, используются российскими налоговыми агентами и налоговыми органами в целях исполнения международных договоров об избежании двойного налогообложения. В связи с этим, если законодательство иностранного государства предусматривает подтверждение резидентства налогоплательщика в электронном виде, российские налоговые агенты могут рассматривать такие электронные документы в качестве подтверждения статуса налогоплательщика в качестве резидента этой страны.

Письмо ФНС РФ от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@

Налоговая служба доводит для использования в работе нижестоящими инспекциями разъяснения по вопросам представления и заполнения формы расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в частности:

- об обложении денежных призов при проведении лотереи;

- об отражении в расчете материальной помощи, выплачиваемой работнику при рождении ребенка в течение первого года после рождения ребенка в размере 50000 рублей?

- об отражении отпускных

и др.

Письмо ФНС РФ от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@

Налоговая служба доводит для использования в работе нижестоящих налоговых инспекций Методические рекомендации по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов), разработанные и утвержденные Следственным комитетом РФ и ФНС РФ в целях реализации полномочий по обеспечению экономической безопасности Российской Федерации.

Письмо ФНС РФ от 13.07.2017 № ММВ-20-15/112@

Налоговая служба в связи с внедрением программного комплекса "АСК НДС-2", позволяющего применить риск-ориентированный подход при проведении камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость с суммой налога, заявленной к возмещению из бюджета, сообщает, что в отношении налогоплательщиков, представивших налоговые декларации по НДС, которым Системой управления рисками АСК "НДС" присвоен низкий или средний уровень налогового риска, камеральная налоговая проверка может быть завершена до истечения трехмесячного срока. Низкий или средний уровень налогового риска присваивается системой, например, в том случае, если:

- сумма налога на добавленную стоимость, заявленная налогоплательщиком к возмещению из бюджета, не превышает совокупную сумму налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченную им за три календарных года, предшествующих дате представления налоговой декларации по НДС;

- 90% вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее - налог, НДС) от общей суммы вычетов, заявленных налогоплательщиком составляют суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, которым СУР "АСК НДС" присвоен низкий уровень налогового риска и др.

Письмо ФНС РФ от 18.07.2017 № БС-4-11/14022@

Налоговая служба по вопросу представления уточненных расчетов по страховым взносам за отчетные периоды, начиная с I квартала 2017 года, сообщает, что Методологические разъяснения ФНС России, изложенные в письме ФНС России от 28.06.2017 N БС-4-11/12446@, подлежат применению плательщиками страховых взносов при представлении уточненных расчетов, в частности, в случае выявления несоответствий в персональных данных застрахованных физических лиц, а также в случае ошибочного представления плательщиком страховых взносов сведений о застрахованных лицах в первоначальном расчете.

Письмо ФНС РФ от 27.06.2017 № ЕД-4-2/12216@

Налоговая служба обращает внимание территориальных налоговых органов, что предусмотренное НК РФ истребование вне рамок проведения налоговых проверок документов (информации) относительно конкретной сделки у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке, допускается в случае, если у налоговых органов возникает обоснованная необходимость их получения. Налоговый орган, истребующий значительное количество документов (большой объем информации), должен быть готов аргументировано пояснить вышестоящему налоговому органу или в суде (при возникновении досудебного или судебного спора), а также при проведении аудиторских проверок внутреннего аудита все вопросы, возникающие в связи с вышеуказанными обстоятельствами.

Налоговая служба обращает внимание нижестоящих инспекций о необходимости при решении вопроса об истребовании документов (информации) вне рамок проведения налоговых проверок исходить из принципов целесообразности, разумности и обоснованности. Не допускать произвольного истребования документов (информации) вне рамок проведения налоговых проверок, не обусловленных целями и задачами проводимого налоговыми органами налогового контроля.

Письмо ФНС РФ от 30.06.2017 № СА-4-7/12702@

В целях формирования единого подхода при осуществлении налоговыми органами контроля за обоснованностью включения в состав расходов по налогу на прибыль процентов по займам, полученным от иностранных участников российских налогоплательщиков и аффилированных с ними лиц, налоговая служба указывает о необходимости руководствоваться положениями НК РФ, устанавливающими критерии отнесения задолженности к контролируемой и особенности определения предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов.

Письмо ФНС РФ от 04.07.2017 № ЕД-4-15/12846@

Налоговая служба в целях реализации положений внесла изменения в формат представления в электронной форме требования о представлении пояснений к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при проведении камеральных налоговых проверок.

Письмо ФНС РФ от 14.07.2017 № СД-4-3/13793@

Налоговая служба разъясняет, что операции по реализации услуг по обработке фискальных данных, оказываемых на основании договора на обработку фискальных данных, облагаются НДС в общеустановленном порядке. Применение освобождения от налогообложения НДС в отношении услуг по обработке фискальных данных НК РФ не предусмотрено. 

Письмо ФНС РФ от 07.07.2017 № БС-4-11/13281@

Налоговая служба разъясняет, что если в течение налогового периода физическое лицо фактически работало в нескольких филиалах, а рабочее место находилось по различным ОКТМО, то в отношении физического лица представляется несколько справок по форме 2-НДФЛ (по числу комбинаций ИНН + КПП + ОКТМО) с одним и тем же номером корректировки за один и тот же налоговый период.

Письмо ФНС РФ от 29.05.2017 № ГД-4-8/10100@

Налоговая служба разъясняет, что в случае если банком в соответствии с приказом ФНС РФ направление документов осуществляется в электронном виде на основании заключенного с Банком России соответствующего соглашения, то направление их на бумажном носителе допускается только в случае возникновения обстоятельств непреодолимого характера, не позволяющих направить документ в электронном виде, а также в случае неполучения подтверждения банка в электронном виде о приеме электронного документа. Кроме того, направление электронных документов в филиалы банков, не заключившие соглашение с Банком России (в том числе не имеющие собственного БИК), осуществляется через головную организацию банка или уполномоченный филиал, заключивший соглашение, в соответствии со списком филиалов, которые будут вести обмен через данного участника.

Письмо ФНС РФ от 06.07.2017 № ГД-4-14/13154@

Налоговая служба в целях формирования положительной судебной практики направляет Обзор судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов. В частности, в Обзоре рассмотрены следующие вопросы:

- оспаривания решений об отказе в государственной регистрации юридического лица и индивидуального предпринимателя;

- оспаривания решений о государственной регистрации юридического лица и индивидуального предпринимателя;

- оспаривания иных решений, действий (бездействия), принимаемых (осуществляемых) регистрирующими органами при реализации функции по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Информация ФНС РФ

При расчете имущественного налогового вычета в расходы на приобретение прав на квартиру в строящемся доме включается сумма, фактически уплаченная участником долевого строительства по цене договора.

Информация ФНС РФ

ФНС РФ утвердила сроки размещения открытых данных о юридических лицах. Сведения будут в открытом доступе три года.

Сведения об организациях будут размещаться на сайте ФНС РФ по определенным блокам:

- о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам (по каждому налогу и сбору);

- о налоговых правонарушениях и мерах ответственности за их совершение;

- о специальных налоговых режимах, применяемых налогоплательщиками;

- об участии налогоплательщика в консолидированной группе налогоплательщиков;

- о среднесписочной численности работников организации за календарный год;

- о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за год;

- об уплаченных организацией в календарном году суммах налогов и сборов (по каждому налогу и сбору) без учета сумм налогов (сборов), уплаченных в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза, сумм налогов, уплаченных налоговым агентом.

Информация Росреестра от 26.07.2017

Росреестр напоминает, что при предоставлении услуги по регистрации прав в электронном виде физическим лицам размер госпошлины сокращается на 30%. При обращении за одной услугой одновременно нескольких лиц размер госпошлины уплачивается ими в равных долях. Кроме того, законодательством установлены категории граждан, для которых установлены льготы при проведении этой процедуры.


Возврат к списку





















Профессиональная ответственность ООО "ЮНИФИН ЛТД" застрахована в САО "ВСК" с лимитом ответственности 10 млн. руб. Срок страхования с 01.09.2017г. по 31.08.2018г. Страховой полис №  170Е0370R4350 от 31.08.2017г.

Профессиональная ответственность ООО "АК ПАРТНЕР-АУДИТ" застрахована в  САО "ВСК" с лимитом ответственности 10 млн. руб. Срок страхования с 30.10.2016г. по 29.10.2017г. Страховой полис № 160Е0370R4274 от 26.11.2016г.

Группа Юнифин Услуги Кадры
Публикации Вопрос-ответ Наши обзоры Арбитражные вести Форум

129090, Москва, ул. Гиляровского, д. 4, корп. 1, этаж 8
Телефоны/факсы: (495) 607-54-65, 607-56-68, 607-59-26, 607-74-92
E-mail: unifin@unifin.ru