Группа Юнифин
Преимущества
Услуги и цены
Клиенты
Персонал
Контакты
Отчеты
Карта сайта
English version




Калькулятор



Публикации Вопрос-ответ Наши обзоры Арбитражные вести
Наши обзоры
Обзор за ноябрь 2018
Обзор за октябрь 2018
Обзор за сентябрь
Обзор за август 2018
Обзор за июль 2018
Обзор за май 2018
Обзор за июнь 2018
Обзор за апрель 2018
Обзор за март 2018
Обзор за февраль 2018
Обзор за январь 2018
обзор за апрель 2017
Обзор за март 2017
Обзор за февраль 2017
Обзор за январь 2017
На главную

Внимание! Обзоры представлены на сайте в сокращенном виде. Полные версии обзоров Вы сможете получать совершенно бесплатно став нашим клиентом.

Обзор за март 2018

Обзор

нормативных правовых актов

за март 2018 года

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Федеральный закон от 07.03.2018 № 51-ФЗ

Настоящим федеральным законом субъекты РФ наделяются правом устанавливать дифференцированные ставки ЕСХН.

Федеральный закон вступает в силу с 01.01.2019

Федеральный закон от 07.03.2018 № 50-ФЗ

Некоммерческие организации, созданные гражданами для ведения садоводства, огородничества или дачного хозяйства, освобождаются от уплаты госпошлины за предоставление лицензии на пользование недрами для добычи подземных вод, используемых для целей хозяйственно-бытового водоснабжения указанных некоммерческих организаций до 31.12.2019

Федеральный закон вступает в силу с 07.03.2018

Постановление Правительства РФ от 20.03.2018 № 307

Настоящим Постановлением Правительство РФ вносит изменения и дополнения в ряд актов Правительства Российской Федерации в целях актуализации кодов единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. В частности, внесены изменения в коды ТН ВЭД ЕАЭС в Перечне медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость (утв. постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2015 г. № 1042, в постановление Правительства РФ от 15.09.2008 г. № 688 «Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» и др..

 Постановление вступает в силу с 30.03.2018

Постановление Правительства РФ от 09.03.2018 № 240

Правительство РФ утвердило изменения, которые вносятся в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.

Постановление вступает в силу с 21.03.2018

Постановление Правительства РФ от 24.03.2018 № 323

Внесены изменения в перечень расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в РФ, ввоз которых на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежит обложению НДС.

Постановление вступает в силу с 04.04.2018

Приказ Минпромторга России от 05.02.2018 № 318

Данным приказом установлены процедурные сроки на внесение изменений в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.

Приказ вступает в силу с 13.03.2018

Приказ ФНС России от 15.01.2018 № ММВ-7-21/8@

Настоящим приказом налоговая служба вносит изменения в форму налогового уведомления на уплату физлицами имущественных налогов. В частности, в соответствующем поле будет указываться адрес для направления налогового уведомления или отметка о том, что налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Приказ вступает в силу с 01.04.2018

Письмо Минфина РФ от 15.02.2018 № 03-07-08/9279

По мнению Минфина РФ, документом, подтверждающим правомерность принятия к вычету НДС, уплаченного при ввозе товаров на территорию РФ, может являться копия электронной таможенной декларации, распечатанная организацией, ввозящей товары на территорию Российской Федерации, из Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов на бумажном носителе.

Письмо Минфина РФ от 05.02.2018 № 03-15-06/6579

По мнению Минфина РФ, стоимость питания, оплаченного организацией за сотрудников-физических лиц, подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами (если предоставление питания не следует из нормативного акта) в установленном порядке.

Письмо Минфина РФ от 19.02.2018 № 03-04-06/10129

В связи с тем, что нормами ТК РФ не предусмотрены компенсационные выплаты в виде сумм возмещения затрат по найму жилого помещения иногороднего сотрудника, переехавшего на работу в другую местность, указанные суммы арендной платы за наем жилья, произведенные организацией за своего работника, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты в рамках трудовых отношений.

Письмо Минфина РФ от 15.03.2018 № 03-04-05/16172

По мнению Минфина РФ в соответствии с НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. При этом налоговый агент, привлекаемый к налоговой ответственности за невыполнение обязанности по удержанию и (или) перечислению налога на доходы физических лиц, в любом случае имеет право на возможность установления в его деле существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию наказания, в частности, на учет смягчающих ответственность обстоятельств, предусмотренных НК РФ. Меры публично-правовой ответственности должны быть адекватны тяжести содеянного, величине и характеру причиненного ущерба, другим определяющим их индивидуализацию существенным обстоятельствам.

 Письмо Минфина РФ от 16.02.2018 № 03-02-07/1/9766

Организация вправе включить в налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода сумму выявленной ошибки (искажения), которая привела к излишней уплате налога на прибыль организаций в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, только в том случае, если в текущем отчетном (налоговом) периоде получена прибыль. Если по итогам текущего отчетного (налогового) периода получен убыток, производится перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка.

Письмо Минфина РФ от 27.02.2018 № 03-04-06/12086

Начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы налога, удержанные налоговым агентом с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30 процентов, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30 процентов. При этом следует учитывать, что указанный зачет сумм налога производится только в том налоговом периоде, в котором произошло изменение налогового статуса налогоплательщика.

Письмо Минфина РФ от 15.03.2018 № 03-03-06/1/15848

Изменения показателей доходов или расходов, возникшие в связи с изменением цены ранее реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), учитываются в порядке, предусмотренном НК РФ в периоде реализации, поскольку в результате таких изменений происходит искажение налоговой базы по налогу на прибыль организаций за прошлый отчетный (налоговый) период.

Письмо Минфина РФ от 15.02.2018 № 03-02-08/9589

Минфин РФ разъясняет, что в соответствии с позицией КС РФ, сформулированной в Постановлении от 08.12.2017 N 39-П, привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию, в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке.

Письмо Минфина РФ от 14.03.2018 № 03-07-11/15622

Операции по демонтажу и уничтожению некачественных товаров, осуществляемые покупателями за счет средств поставщика этих товаров, следует рассматривать как операции по выполнению работ (оказанию услуг), подлежащие налогообложению налогом на добавленную стоимость. В связи с этим данные операции подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина РФ от 07.03.2018 № 03-03-06/2/14611

Суммы потерь от хищений, подлежащие взысканию с виновных лиц на основании решения суда, должны быть включены в состав внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

 Письмо Минфина РФ от 13.03.2018 № 03-15-06/15287

Минфин РФ разъяснил, что если из коллективного договора следует обязанность работодателя по компенсации расходов работников на питание, то такие выплаты облагаются страховыми взносами, а также подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Письмо Минфина РФ от 15.03.2018 № 03-03-06/1/15834

Затраты по уничтожению (утилизации) товаров с истекшим сроком годности, осуществленные в соответствии с законодательством, включаются в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций. При этом данные расходы должны соответствовать критериям, установленным НК РФ.

Письмо Минфина РФ от 27.02.2018 № 03-12-11/1/12304

В случае если в результате уменьшения суммы убытка, произведенного в соответствии с НК РФ, у налогоплательщика не возникает обязанность по уплате налога (недоимка), то достаточным основанием для применения другой стороной сделки симметричной корректировки является представление налогоплательщиком налоговой декларации, в которой отражена соответствующая корректировка.

Письмо ФНС РФ от 20.03.2018 № ГД-4-11/5095@

Налоговые агенты вправе представить расчет по форме 6-НДФЛ за 2017 год как по старой, так и по новой форме.

Письмо ФНС РФ от 22.03.2018 № ЕД-4-13/5367@

В уведомлении о контролируемых сделках за 2017 год необходимо использовать классификаторы ОКВЭД2 и ОКПД2.

Письмо ФНС РФ от 15.03.2018 № ГД-4-11/4898@

Если в трудовом договоре с работником прописано, что в его трудовую функцию входит создание служебных произведений (т.е. произведений науки, литературы или искусства), то вознаграждение, выплачиваемое работнику-автору по договору о выплате вознаграждения, признается объектом обложения взносами на социальное страхование.

Если же создание служебных произведений не является трудовой функцией работника, то выплаченное ему по соответствующему договору вознаграждение, страховыми взносами на социальное страхование не облагается.

Письмо ФНС РФ от 27.02.2018 № ПА-4-6/3876

Налоговая служба сообщает, что до внесения изменений в приказ ФНС РФ от 29.03.2007 №ММ-3-25/174@ по порядку заполнения формы «Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год» рекомендуется использовать письмо ФНС России от 26.04.2007 №ЧД-6-25/353 с учетом порядка определения среднесписочной численности работников, содержащегося в пункте 6 Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения №1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников», утвержденных приказом Росстата от 01.09.2017 №566 «Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за численностью, условиями и оплатой труда работников».

В частности, в п.6 Указаний установлено, что среднесписочная численность работников за месяц исчисляется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, т.е. с 1 по 30 или 31 число (для февраля - по 28 или 29 число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца.

 Письмо ФНС РФ от 02.03.2018 № ГД-4-8/4131@

Налоговая служба разъясняет, что излишне уплаченная сумма налога подлежит зачету в счет недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения и не подлежит зачету в счет задолженности по штрафам за нарушение валютного законодательства Российской Федерации.

Также законодательство о налогах и сборах не содержит положений о возможности проведения зачета излишне уплаченной суммы штрафа за нарушение валютного законодательства Российской Федерации в счет недоимки, задолженности по пеням и штрафам по налоговым платежам.

Письмо ФНС РФ от 20.03.2018 № БС-4-21/5146@

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в случаях, указанных в НК РФ, влекущее за собой изменение порядка определения налоговой базы в данном налоговом периоде, должно учитываться и при исчислении авансовых платежей по земельному налогу.

Письмо ФНС РФ от 05.03.2018 № СД-4-3/4226@

Налоговая служба разъяснила порядок внесения исправлений в счет-фактуру. Нормами Федерального закона «О бухгалтерском учете» не предусмотрена замена ранее принятого к бухгалтерскому учету первичного учетного документа новым документом в случае обнаружения ошибок в первичном учетном документе. В счет-фактуру исправления вносятся путем составления нового экземпляра, в котором указываются номер и дата счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, а также порядковый номер и дата исправления.

Письмо ФНС РФ от 20.03.2018 № СД-4-3/5147@

Налоговой службой разъяснен порядок отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций доходов в виде процентов по облигациям российских организаций, освобождаемых от налогообложения.

Письмо ФНС РФ от 14.03.2018 № БС-4-21/4786@

Налоговая служба направляет рекомендации по отдельным вопросам заполнения форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций. В частности, в рекомендациях рассмотрены следующие вопросы:

- порядок согласования представления одной налоговой декларации (одного налогового расчета по авансовому платежу) в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации;

- вопросы заполнения строк с кодами 010 - 030 раздела 2.1 Декларации;

- вопросы заполнения строки с кодом 050 раздела 2.1 Декларации в случае учета нескольких объектов недвижимого имущества в качестве одного инвентарного объекта;

- о порядке отражения в разделе 2 Декларации кодов налоговых льгот по налогу;

и др.

Письмо ФНС РФ от 06.03.2018 № ЕД-4-2/4335@

Налоговая служба, отвечая на запрос относительно внесения изменений в положения НК РФ, регулирующие проведение налоговых проверок, сообщает следующее.

1) Нарушение срока составления и направления акта налоговой проверки и (или) соответствующего решения налогового органа также не может выступать в качестве безусловного основания для снижения мер ответственности за налоговое правонарушение, так как данные факты не указывают на обстоятельства, смягчающие ответственность за его совершение. Учитывая изложенное, вышеуказанные факты аналогично не могут являться причиной отказа в привлечении налогоплательщика к ответственности за несоблюдение норм законодательства о налогах и сборах.

2) Нарушение процессуальных сроков при проведении мероприятий налогового контроля не является существенным нарушением, влекущим безусловную отмену решения налогового органа, принимаемого по результатам проведения налоговой проверки. При этом по мнению налогового органа отсутствие в НК пресекательных сроков, препятствующих возможному затягиванию установленных процедур налогового контроля, не соответствует НК РФ. Так, НК РФ предусмотрено, что лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

3) Доказательства по делу о налоговом правонарушении в соответствии с нормами НК РФ и отраслевого процессуального законодательства должны обладать признаками относимости, допустимости, достоверности, а все собранные доказательства в совокупности - должны быть достаточны для разрешения дела о налоговом правонарушении.

4) Возможность отмены решения налогового органа полностью и принятия по делу нового решения в ходе рассмотрения жалобы заявителя является еще одной гарантией соблюдения (восстановления) прав налогоплательщиков в дополнение к возможности представить возражения на акт налоговой проверки и участвовать в рассмотрении материалов налоговой проверки. Кроме того, важным принципом досудебного урегулирования налоговых споров является невозможность ухудшения положения лица по результатам рассмотрения его жалобы. При этом вышестоящий налоговый орган выносит новое решение на основании имеющихся материалов налоговой проверки и собранных в рамках мероприятий налогового контроля доказательств, не устанавливая и не вменяя новые нарушения.

5) Результаты камеральной налоговой проверки могут быть пересмотрены по итогам выездной налоговой проверки, в том числе проводимой в рамках контроля за действиями нижестоящего налогового органа, при условии, что налоговый период, за который проводится выездная налоговая проверка, охватывается трехлетним календарным сроком, исчисляемым с конца года, предшествующего году назначения выездной проверки.

Письмо ФНС РФ от 14.02.2018 № ГД-4-11/2828@

Налоговая служба разъяснила ряд вопросов по НДФЛ. В частности, разъяснено, что при выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Письмо ФНС РФ от 21.02.2018 № СА-4-9/3514@

Обнаружение налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, подтверждается актом налоговой проверки, в котором указываются документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах. Направление в адрес налогоплательщика требования о представлении пояснений по выявленным ошибкам в налоговой декларации, по противоречиям между сведениями, содержащимися в представленных налогоплательщкам документах, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, до составления акта налоговой проверки, не свидетельствует об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога.

Письмо ФНС РФ от 01.03.2018 № БС-4-21/4094

Налоговая служба информирует о том, что на официальном интернет-сайте Минпромторга России размещен Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2018 года, в отношении которых транспортный налог уплачивается с учетом повышающих коэффициентов.

Письмо ФНС РФ от 18.01.2018 № СА-4-7/756@

Налоговой службой доведено для использования в работе нижестоящими налоговыми инспекциями обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ, принятых в 4 кв. 2017 года. В частности, налоговой службой доведено следующее:

- применение налогоплательщиком различных способов определения объема товара при его приобретении и последующей реализации в целях исчисления налога на добавленную стоимость противоречит принципу экономического основания налога, как налога, уплачиваемого с добавленной стоимости;

- юридически значимым обстоятельством, определяющим возможность применения налоговых вычетов при приобретении товаров (работ, услуг) покупателем, является заявление к вычету налога на добавленную стоимость не более суммы налога, предъявленной ему контрагентом, так как поставщик создает в бюджете экономический источник для последующего возмещения налога покупателем;

- не исключается возможность отмены вышестоящим налоговым органом решения нижестоящего налогового органа, которым налогоплательщику были предоставлены определенные льготы (преимущества, вычеты), в том числе решения о возмещении налога на добавленную стоимость, в случае, когда оно было принято в нарушение требований законодательства о налогах и сборах;

- в случае, если управляющая организация является исполнителем услуг, а не агентом (посредником) между ресурсоснабжающими организациями и собственниками помещений, то полученные от собственников помещений денежные средства  включаются в состав доходов такой организации;

- налоговый орган вправе, но не обязан учитывать факты подачи уточненных налоговых деклараций налогоплательщиками после составления акта выездной налоговой проверки, сохраняя свое право на последующую реализацию возможности осуществления в их отношении соответствующих мероприятий налогового контроля.

и др.

Информация ФНС РФ

ФНС России при рассмотрении жалобы налогоплательщика пришла к выводу, что если налогоплательщик получает экономически оправданный результат для своего бизнеса, ремонтируя или строя объекты общего пользования, принадлежащие государству, то он может заявить вычет по НДС.


Возврат к списку





















Профессиональная ответственность ООО "ЮНИФИН ЛТД" застрахована в САО "ВСК" с лимитом ответственности 10 млн. руб. Срок страхования с 01.09.2018г. по 31.08.2019г. Страховой полис №  180Е0370R3473 от 31.08.2018г.

Профессиональная ответственность ООО "АК ПАРТНЕР-АУДИТ" застрахована в  САО "ВСК" с лимитом ответственности 10 млн. руб. Срок страхования с 30.10.2018г. по 29.10.2019г. Страховой полис № 180Е0370R3774 от 30.10.2018г.

Группа Юнифин Услуги Кадры
Публикации Вопрос-ответ Наши обзоры Арбитражные вести Форум

129090, Москва, ул. Гиляровского, д. 4, корп. 1, этаж 8
Телефоны/факсы: (495) 607-54-65, 607-56-68, 607-59-26, 607-74-92
E-mail: unifin@unifin.ru