Группа Юнифин
Преимущества
Услуги и цены
Клиенты
Персонал
Контакты
Отчеты
Карта сайта
English version




Калькулятор



Публикации Вопрос-ответ Наши обзоры Арбитражные вести
Наши обзоры
Обзор за ноябрь 2018
Обзор за октябрь 2018
Обзор за сентябрь
Обзор за август 2018
Обзор за июль 2018
Обзор за май 2018
Обзор за июнь 2018
Обзор за апрель 2018
Обзор за март 2018
Обзор за февраль 2018
Обзор за январь 2018
обзор за апрель 2017
Обзор за март 2017
Обзор за февраль 2017
Обзор за январь 2017
На главную

Внимание! Обзоры представлены на сайте в сокращенном виде. Полные версии обзоров Вы сможете получать совершенно бесплатно став нашим клиентом.

Обзор за июнь 2018

Обзор
нормативных правовых актов
за июнь 2018 года
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

 ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН РФ от 04.06.2018 №143-ФЗ

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ГЛАВУ 21 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Законом предусмотрено освобождение от обложения НДС услуг по выполнению функций агента Российской Федерации, предусмотренных Федеральным законом от 24 июля 2008 года N 161-ФЗ "О содействии развитию жилищного строительства", при реализации, сдаче в аренду государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации.

Вступает в силу 04.06.2018

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ от 18 июня 2018 г. N 695

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЕРЕЧНЯ ВИДОВ ТУРИСТСКО-РЕКРЕАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СТАВКИ 0 ПРОЦЕНТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

В соответствии с подп.2 п.3 ст.284.6 НК РФ для организаций, осуществляющих туристско-рекреационную деятельность на территории Дальневосточного федерального округа указанным Постановлением определены виды туристско-рекреационной деятельности в отношении которых применяется ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций.

В частности, к таким видам деятельности отнесены:

-деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания

-деятельность по предоставлению экскурсионных туристических услуг

-деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания

-деятельность санаторно-курортных организаций

-деятельность, связанная со спортивно-любительским рыболовством и охотой

и др.

Вступает в силу 19.06.2018

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ  от 29 июня 2018 г. N 758

О СТАВКАХ ПЛАТЫ ЗА НЕГАТИВНОЕ ВОЗДЕЙСТВИЕ НА ОКРУЖАЮЩУЮ СРЕДУ ПРИ РАЗМЕЩЕНИИ ТВЕРДЫХ КОММУНАЛЬНЫХ ОТХОДОВ IV КЛАССАОПАСНОСТИ (МАЛООПАСНЫЕ) И ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В НЕКОТОРЫЕАКТЫ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Утверждены до 2025 года ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду при размещении ТКО IV класса опасности. На 2018 год ставка платы составила 95 руб. за 1 тонну.

Вступает в силу по истечении 7 дней после дня официального опубликования и применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января 2018 года.

ПРИКАЗ ОТ 30.05.2018 г. №ММВ-7-17/360@

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЕРЕЧНЯ ГОСУДАРСТВ (ТЕРРИТОРИЙ), С КОТОРЫМИ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН ФИНАНСОВОЙ ИНФОРМАЦИЕЙ

В соответствии с п.1 ст.142.3 НК РФ утвержден и доведен до нижестоящих территориальных налоговых органов Перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией в целях обеспечения его применения.

Вступает в силу с 07.07.2018

 ПРИКАЗ ФНС РФ от 30.05.2018 г. №ММВ-7-17/359@

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЕРЕЧНЯ ГОСУДАРСТВ (ТЕРРИТОРИЙ), С КОМПЕТЕНТНЫМИ ОРГАНАМИ КОТОРЫХ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН СТРАНОВЫМИ ОТЧЕТАМИ

В соответствии с п.1 ст.142.5 НК РФ утвержден и доведен до нижестоящих территориальных налоговых органов Перечень государств (территорий), с компетентными органами которых осуществляется автоматический обмен страновыми отчетами для обеспечения его применения.

Вступает в силу с 07.07.2018

ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 11.05.2018 № 03-03-06/1/31808

Министерством рассмотрен вопрос о применении ставки по налогу прибыль 0 процентов при реализации долей участия в уставном капитале российских организаций.

По мнению специалистов финансового ведомства, если доля участника в уставном капитале организации, приобретенная после 01.01.2011, увеличилась вследствие дополнительного приобретения долей других участников, то предусмотренная статьей 284.2 НК РФ ставка налога на прибыль организаций может применяться к налогооблагаемому доходу, полученному от владения той частью доли в уставном капитале, которая на дату реализации непрерывно принадлежала налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет.

ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 17.05.2018 г. N 03-04-06/33350

Министерством  даны разъяснения по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами оплаты организацией  питания работников, в том числе организованного в виде шведского стола.

По мнению специалистов финансового ведомства стоимость питания, оплаченного организацией за физических лиц, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Доход каждого налогоплательщика можно определить на основе стоимости предоставляемого питания в расчете на одного человека.

Кроме того, оплата организацией питания работников, в том числе организованного в виде шведского стола, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплата, производимая в рамках трудовых отношений работника и работодателя.

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 23.05.2018 г. № 03-04-05/34859

В письме указано, что доходы в связи с работой по найму, осуществляемой в Российской Федерации гражданами государств - членов Евразийского экономического союза, подлежат обложению налогом на доходы  физических лиц с применением налоговой ставки 13 процентов, начиная с первого дня их работы на территории Российской Федерации.

При этом по итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физического лица в зависимости от времени его нахождения в Российской Федерации в данном налоговом периоде.

Таким образом, если по итогам налогового периода сотрудники организации не приобрели статус налогового резидента (находились в Российской Федерации менее 183 дней), их доходы, полученные в данном налоговом периоде, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 30 процентов.

Изложенный порядок определения налогового статуса применяется в отношении физических лиц независимо от гражданства.

 ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 21.06.2018 г. № 03-07-09/34040

В данном Письме Минфин разъяснил порядок оформления счета-фактуры при возврате товара, если продавец учитывал его с НДС.

По мнению Минфина по возвращаемым товарам, в том числе недвижимому имуществу, ранее принятым на учет покупателем, соответствующий счет-фактуру продавцу этих товаров выставляет покупатель, являющийся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 29.05.2018 г. № 03-04-05/36431

Министерством  даны разъяснения по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами сумм  чаевых, перечисляемых клиентами ресторанов (кафе) напрямую официанту (с банковской карты клиента на банковскую карту официанта).

По мнению специалистов финансового ведомства,  указанные выплаты освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц и не подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с пунктом 4 статьи 420 НК РФ.

ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 21.05.2018  № 23-01-06/34205

В Письме Минфин сообщает, что порядок уплаты неналоговых платежей в бюджет иным лицом за лицо, в обязанность которого входит уплата данных платежей, не установлен.

В связи с этим администратор доходов бюджета не вправе принимать к учету платежные документы от иных лиц и должен осуществить возврат данного платежа, как излишне (ошибочно) уплаченного в бюджет, плательщику (иному лицу)

Это касается таких неналоговых платежей как арендная плата, штрафы по КоАП РФ и другие аналогичные платежи, поступившие от третьих лиц.

ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 13.06.2018 г. №03-15-06/40448

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел вопрос начисления страховых взносов на вознаграждения членам совета директоров общества, являющимся иностранными гражданами, временно пребывающими на территории Российской Федерации.

По мнению Минфина РФ, вознаграждения, производимые организацией в пользу временно пребывающих на территории Российской Федерации иностранных граждан, связанные с исполнением ими обязанностей члена совета директоров общества, подлежат обложению страховыми взносами только на обязательное пенсионное страхование.

ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 17.05.2018 г. № 03-04-07/33234

В Письме указано, что налоговая база по операциям купли-продажи криптовалют определяется в рублях как превышение общей суммы доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи соответствующей криптовалюты, над общей суммой документально подтвержденных расходов на ее приобретение.

Таким образом, в соответствии с подп.1 п.1 и пунктами 2 и 3 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие вознаграждения от физических лиц и организаций на основе заключенных договоров гражданско-правового характера купли-продажи криптовалюты, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК, и представляют в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

 ПИСЬМА МИНФИНА РФ

от 15.06.2018 г. №03-01-15/41171, от 15.06.2018 г. №03-01-15/41174

В Письмах даны разъяснения по вопросам применения контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, а также указано, что в случае реализации товаров (работ, услуг) сторонних организаций в структуре кассового чека (бланка строгой отчетности) необходимо указать реквизиты "признак агента", "данные поставщика", а также "ИНН поставщика" к соответствующей товарной позиции.

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 18.06.2018 г. №03-15-07/41602

В Письме указывается, что выплаты, производимые организацией в пользу физического лица по договору о предоставлении в пользование (в аренду) имущества, не подлежат обложению страховыми взносами на основании пункта 4 статьи 420 Налогового кодекса.

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 19.06.2018 г. №03-04-05/41794

Финансовое ведомство разъяснило порядок обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами суммы среднего заработка работника за время вынужденного прогула, взысканной с организации на основании решения суда, и в соответствии со статьей 34.2 НК РФ.

По мнению Минфина РФ, если судом в резолютивной части решения указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, то тогда в соответствии с п.4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Если налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода, то он обязан в соответствии с п.5 ст.226 НК РФ в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Страховые взносы на суммы среднего заработка работника за время вынужденного прогула, взысканной с организации на основании решения суда, начисляются в общеустановленном порядке с учетом положений статьи 422 НК РФ.

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 25.05.2018 г. №03-05-06-03/35693

В Письме со ссылкой на Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 2009 г. N 1602-О-О разъясняется, что платежное поручение, подтверждающее осуществление операции с использованием электронного средства платежа, а также извещение являются доказательством факта уплаты государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, определенных главой 25.3 НК РФ, и могут прилагаться к заявлению о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины.

В случае если государственная пошлина уплачена иным лицом, то на основании пункта 3 статьи 333.40 НК РФ с заявлением о возврате излишне уплаченной государственной пошлины в орган, уполномоченный совершать юридически значимое действие, должен обратиться плательщик государственной пошлины (т.е. лицо, в отношении которого было совершено данное действие).

По мнению Департамента, возврат излишне уплаченной суммы государственной пошлины должен осуществляться только на указанный в заявлении банковский счет плательщика государственной пошлины.

 ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 21.05.2018 № 03-15-06/34428, ПИСЬМО ФНС от 31.05.2018 №БС-4-11/10527

Минфин РФ и ФНС РФ в своих Письмах, дали разъяснение по суммам возмещения расходов на питание добровольцев (волонтеров), производимого в рамках гражданско-правовых договоров на безвозмездное выполнение работ (оказание услуг) в соответствии с положениями Федерального закона "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)", в месте их постоянного проживания.

Данные суммы не подлежат обложению НДФЛ на основании пункта 3.1 статьи 217 НК РФ.

Исключение составляют расходы на питание в сумме, превышающей размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 НК РФ.

ПИСЬМО ФНС  ОТ 07.05.2018 г. №БС-4-11/8635@

В Письме рассмотрен порядокполучения налоговыми агентами уведомления о подтверждении права на уменьшение НДФЛ на сумму уплаченных иностранным гражданином фиксированных авансовых платежей.

Данным Письмом Федеральная налоговая служба РФ еще раз подтверждает, что налоговый агент вправе уменьшить исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей, после получения от налогового органа Уведомления.

Уведомление выдается налоговому агенту при соблюдении следующих условий:

- наличии в налоговом органе информации, полученной от территориального органа федерального органа исполнительной власти в сфере миграции, о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента;

- ранее применительно к соответствующему налоговому периоду Уведомление налоговыми органами в отношении указанного налогоплательщика налоговым агентам не направлялось.

ФНС России обращает внимание, что иного порядка выдачи налоговому агенту уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей не предусмотрено действующим законодательством о налогах и сборах.

ПИСЬМО ФНС РФ ОТ 30.05.2018 г. № БС-4-11/10449@

В данном письме Федеральная налоговая служба сообщает, что в случае прощения процентного займа работнику по договору дарения в письменной форме у организации объекта обложения страховыми взносами не возникает.

Вместе с тем в случае установления налоговом органом в ходе проведения мероприятий налогового контроля обстоятельств, свидетельствующих о наличии признаков минимизации обязательств путем оформления юридическим лицом договора займа и договора дарения с аффилированными лицами, возможно наступление налоговых последствий в виде исчисления страховых взносов по такой сделке.

Указанное выше относится и к оценке налоговой выгоды, возникающей у плательщика страховых взносов в случае, когда выдача займов физическим лицам, состоящим с плательщиком страховых взносов в трудовых отношениях, с последующим прощением долга по выданным займам носит системный характер.

ПИСЬМО ФНС РФ ОТ 07.06.2018 №СА-4-7/11051@

В данном Письме ФНС РФ в связи со сложившейся судебной практикой подготовила рекомендации по вопросам:

- установления налоговыми органами действительных налоговых обязательств налогоплательщиков в ходе выездных налоговых проверок в случае пересмотра в ходе выездных налоговых проверок выводов, сделанных по результатам камеральных налоговых проверок

- установления фактических налоговых обязательств по налогу на прибыль при доначислении в рамках выездной налоговой проверки иных налогов

- установления фактических налоговых обязательств при подаче налогоплательщиками уточненных налоговых деклараций после окончания выездной налоговой проверки, но до принятия решения по ней.

Указывается, что акт и решение по камеральной налоговой проверке не являются разъяснениями по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, в  связи с чем наличие решения по результатам камеральной налоговой проверки не исключает привлечение налогоплательщика к ответственности и уплату им пени за несвоевременное исполнение обязательств по уплате налогов, установленное в ходе выездной налоговой проверки.

Специалистами ведомства также даются разъяснения, что в случае подачи налогоплательщиками уточненных налоговых деклараций после окончания выездной налоговой проверки, но до принятия решения по ней налоговый орган имеет право, как на проведение дополнительных мероприятий налогового контроля (пункт 6 статьи 101 Налогового кодекса РФ) и учет показателей уточненных налоговых деклараций при принятии решения по проверке, так и на повторную выездную налоговую проверку налогоплательщика, на основании абзаца шестого пункта 10 статьи 89 Налогового кодекса РФ. Налоговый орган также вправе проверить уточненные налоговые декларации исключительно в рамках камеральных налоговых проверок.

При принятии решения об учете уточненных налоговых обязательств при вынесении решения по результатам выездной налоговой проверки налоговым органам необходимо учитывать объем и характер уточняемых налогоплательщиками сведений, который должен позволять установить фактические налоговые обязательства налогоплательщика и принять законное и обоснованное решение по результатам налоговой проверки.

Кроме того, налоговым органам при определении действительных налоговых обязательств налогоплательщиков необходимо учитывать положения пункта 7
статьи 78 Налогового кодекса РФ о трехлетнем сроке возврата излишне уплаченного налога, а также иные специальные сроки возврата налогоплательщикам налогов из бюджета (пункт 2 статьи 173, пункт 4 статьи 162.1 Налогового кодекса РФ) или учета сумм полученных убытков за предыдущие налоговые периоды (статьи 283 и 346.18 Налогового кодекса РФ).

ПИСЬМО ФНС РФ от 07.06.2018 г. № БС-4-11/11018@

О РЕКОМЕНДУЕМОЙ ФОРМЕ ЗАЯВЛЕНИЯ

В целях обеспечения единообразия при реализации налоговыми органами положений п.7 ст.430 НК РФ ФНС РФ данным письмом направило рекомендуемую форму заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и формат его представления.

ПИСЬМО ФНС РФ от 04.06.2018 г. № ОА-4-17/10760@

О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ В ОТНОШЕНИИ МЕЖДУНАРОДНЫХ ГРУПП КОМПАНИЙ

ФНС РФ в целях подготовки к реализации автоматического обмена страновыми отчетами, а также мониторинга выполнения компетентными органами иностранных государств (территорий) обязательств перед Российской Федерацией по многостороннему Соглашению об автоматическом обмене страновыми отчетами от 27 января 2016 г., поручило нижестоящим налоговым органам собрать информацию от налогоплательщиков, являющихся участниками международных групп компаний, состоящих по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (федерального и регионального уровней), по форме Опросника, прилагаемого к письму.

К Письму так же приложены рекомендуемая форма сопроводительного письма, а также перечень крупнейших международных групп компаний, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации, в адрес которых опросник должен быть направлен в первоочередном порядке.

ПИСЬМО ФНС РФ от 07.06.2018 №СД-3-3/3806@

ФНС разъяснила порядок внесения исправлений в счет-фактуру в случае изменения её формы.

По мнению ведомства в случае внесения исправлений в счет-фактуру применяется та форма счета-фактуры, которая действовала на дату составления первоначального счета-фактуры. Таким образом, если организация выставила счет-фактуру в июне 2017 года, то для составления исправленного счета-фактуры следует использовать форму счета-фактуры, действовавшую на дату его составления, то есть до 1 июля 2017 года.


Возврат к списку





















Профессиональная ответственность ООО "ЮНИФИН ЛТД" застрахована в САО "ВСК" с лимитом ответственности 10 млн. руб. Срок страхования с 01.09.2018г. по 31.08.2019г. Страховой полис №  180Е0370R3473 от 31.08.2018г.

Профессиональная ответственность ООО "АК ПАРТНЕР-АУДИТ" застрахована в  САО "ВСК" с лимитом ответственности 10 млн. руб. Срок страхования с 30.10.2018г. по 29.10.2019г. Страховой полис № 180Е0370R3774 от 30.10.2018г.

Группа Юнифин Услуги Кадры
Публикации Вопрос-ответ Наши обзоры Арбитражные вести Форум

129090, Москва, ул. Гиляровского, д. 4, корп. 1, этаж 8
Телефоны/факсы: (495) 607-54-65, 607-56-68, 607-59-26, 607-74-92
E-mail: unifin@unifin.ru