Группа Юнифин
Преимущества
Услуги и цены
Клиенты
Персонал
Контакты
Отчеты
Карта сайта
English version




Калькулятор



Публикации Вопрос-ответ Наши обзоры Арбитражные вести
Наши обзоры
Обзор за март 2019
Обзор за февраль 2019
Обзор за январь 2019
Обзор за декабрь 2018
На главную

Внимание! Обзоры представлены на сайте в сокращенном виде. Полные версии обзоров Вы сможете получать совершенно бесплатно став нашим клиентом.

Обзор за декабрь 2018

Обзор

нормативных правовых актов

за декабрь 2018 года

 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ  И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 27.12.2018 № 546-ФЗ

«О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ПЕРВУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ»

Начиная с 28 января текущего года налоговый агент освобождается от ответственности за неправомерное неудержание и/или неперечисление в установленный срок сумм налога при одновременном выполнении следующих условий:

- налоговый расчет (расчет по налогу) представлен в налоговый орган в установленный срок;

- в налоговом расчете (расчете по налогу) отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджетную систему РФ;

- налоговым агентом самостоятельно перечислены в бюджет РФ сумма налога, не перечисленные в установленный срок, и соответствующие пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период.

Вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

 ПОСТАНОВЛЕНИЕ КОНСТИТУЦИОННОГО СУДА РФ ОТ 21.12.2018 N 47-П

ПО ДЕЛУ О ПРОВЕРКЕ КОНСТИТУЦИОННОСТИ ПУНКТА 25 СТАТЬИ 381 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ В СВЯЗИ С ЖАЛОБАМИ ЗАКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «ИНКАР», АКЦИОНЕРНЫХ ОБЩЕСТВ «ЛИЗИНГОВАЯ КОМПАНИЯ «КАМАЗ» И «НОВАЯ ПЕРЕВОЗОЧНАЯ КОМПАНИЯ»

Конституционный суд рассмотрел вопрос соответствия Конституции РФ законоположений п.25 ст.381 НК РФ, не предусматривающей льготу по налогу на имущество в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств в результате передачи имущества между взаимозависимыми лицами, реорганизации или ликвидации.

Конституционный суд признал право нового собственника применения льготы, предусмотренной п.25 ст.381 НК РФ, указав следующее.

 По своему смыслу положения данной нормы не предполагают обложения налогом на имущество организаций объектов движимого имущества, которые до совершения сделки между взаимозависимыми лицами, реорганизации или ликвидации юридических лиц не признавались объектом налогообложения у первоначального (предыдущего) собственника, только лишь в связи с принятием такого имущества на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также передачи имущества между взаимозависимыми лицами.

Выявленный в Постановлении конституционно-правовой смысл п. 25 ст. 381 НК РФ является общеобязательным, что исключает любое иное его истолкование в правоприменительной практике.

Аналогичный вопрос по имуществу, приобретенному налогоплательщиком у взаимозависимого лица, был предметом рассмотрения в Определении Верховного суда от 16.10.2018 № 310-КГ18-8658, А68-10573/2016, который также признал применение льготы покупателем правомерным (подробно вывод суда был изложен нами в Обзоре за октябрь 2018г.). 

Напомним, что с начала текущего 2019 года объектами налогообложения для российских организаций признается только недвижимое имущество

 ОПРЕДЕЛЕНИЕ КОНСТИТУЦИОННОГО СУДА РФ ОТ 08.11.2018 № 2796-О

«ОБ ОТКАЗЕ В ПРИНЯТИИ К РАССМОТРЕНИЮ ЖАЛОБЫ ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ГАЗПРОМНЕФТЬ - ЯМАЛ» НА НАРУШЕНИЕ КОНСТИТУЦИОННЫХ ПРАВ И СВОБОД ПОЛОЖЕНИЯМИ ПОДПУНКТА 3 ПУНКТА 3 СТАТЬИ 170 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ»

Конституционный суд отказал в жалобе о признании неконституционными положений подпункта 3 п.3 ст.170 НК РФ о восстановлении сумм НДС, исчисленного с авансовых платежей.

В соответствии с подпунктом 3 п.3 ст.170 НК РФ суммы налога, принятые к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат восстановлению в размере налога, принятого налогоплательщиком к вычету по приобретенным им товарам (выполненным работам, оказанным услугам), переданным имущественным правам, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).

По мнению заявителя жалобы, данная норма не позволяет отнести восстановление сумм НДС, исчисленного с авансовых платежей, на налоговый период, в котором у покупателя возникла возможность документального подтверждения права на получение налогового вычета, то есть на период получения от продавца счета-фактуры.

Однако КС указал, что оспариваемые нормы не содержат неопределенность, ведущую к нарушению конституционных прав и свобод в аспекте, указанном заявителем.

Организационные же дефекты в экономической деятельности налогоплательщика не могут служить поводом для неисполнения налоговой обязанности. При этом не исключается выставление счета-фактуры в электронной форме.

 ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 06.12.2018 № 1487

«О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 31 ДЕКАБРЯ 2004 Г. № 908»

Скорректированы перечни кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС по ставке 10 процентов при ввозе в РФ.

Вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость.

 ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 27.12.2018 № 1699

«О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 6 ФЕВРАЛЯ 2018 Г. № 105»

До 31 декабря 2019 года продлен пилотный проект по компенсации физическим лицам - гражданам иностранных государств суммы НДС при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза.

 Вступает в силу в течение 10 дней со дня официального опубликования.

 ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 30.11.2018 № ММВ-7-8/670@

«О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИЛОЖЕНИЯ К ПРИКАЗУ ФНС РОССИИ ОТ 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@»

Внесены изменения в следующие формы документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов:

- Заявление о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа);

- Заявление о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа);

- Сообщение о принятом решении о зачете (возврате, об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).

Вступает в силу в течение 10 дней со дня официального опубликования.

 ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 30.11.2018 № 245Н

«О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ И ПРИМЕНЕНИЯ КОДОВ БЮДЖЕТНОЙ КЛАССИФИКАЦИИ РФ, ИХ СТРУКТУРУ И ПРИНЦИПЫ НАЗНАЧЕНИЯ, УТВЕРЖДЕННЫЕ ПРИКАЗОМ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ ОТ 8 ИЮНЯ 2018 Г. № 132Н»

 Внесены изменения в порядок формирования кодов бюджетной классификации (КБК).

Вступает в силу в течение 10 дней со дня официального опубликования.

 ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 26.11.2018 № ММВ-7-21/664@

«О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИЛОЖЕНИЯ К ПРИКАЗУ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ОТ 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@»

Внесены коррективы в действующую Налоговую декларацию по транспортному налогу.

В частности, в новой редакции изложены коды видов транспортных средств (для легковых автомобилей код остался прежним – 510 00), а также коды налоговых льгот и вычетов. Кроме того, обновлены двухмерные штрих-коды, размещаемые на левом поле листов декларации.

Вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется начиная с налогового периода 2019 года.

 ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@

«ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ДОКУМЕНТОВ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ НАЛОГОВЫМ КОДЕКСОМ РФ И ИСПОЛЬЗУЕМЫХ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ СВОИХ ПОЛНОМОЧИЙ В ОТНОШЕНИЯХ, РЕГУЛИРУЕМЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ, ОСНОВАНИЙ И ПОРЯДКА ПРОДЛЕНИЯ СРОКА ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ, ТРЕБОВАНИЙ К ДОКУМЕНТАМ, ПРЕДСТАВЛЯЕМЫМ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН НА БУМАЖНОМ НОСИТЕЛЕ, ПОРЯДКА ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ПОРУЧЕНИЙ ОБ ИСТРЕБОВАНИИ ДОКУМЕНТОВ, ТРЕБОВАНИЙ К СОСТАВЛЕНИЮ АКТА НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ, ТРЕБОВАНИЙ К СОСТАВЛЕНИЮ АКТА ОБ ОБНАРУЖЕНИИ ФАКТОВ, СВИДЕТЕЛЬСТВУЮЩИХ О ПРЕДУСМОТРЕННЫХ НАЛОГОВЫМ КОДЕКСОМ РФ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЯХ (ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ, ДЕЛА О ВЫЯВЛЕНИИ КОТОРЫХ РАССМАТРИВАЮТСЯ В ПОРЯДКЕ, УСТАНОВЛЕННОМ СТАТЬЕЙ 101 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ)»

Обновлены формы более 60 документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий.

Кроме того, утверждены основания и порядок продления срока проведения выездной налоговой проверки, требования к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях.

Вступает в силу в течение 10 дней со дня официального опубликования.

ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 06.11.2018 № ММВ-7-19/627@

«О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ ЛИЧНОГО КАБИНЕТА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, УТВЕРЖДЕННЫЙ ПРИКАЗОМ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ОТ 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@»

Внесены изменения в порядок ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденный приказом Федеральной налоговой службы от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@.

В частности, установлено, что датой передачи физическим лицом в налоговый орган документов (информации), сведений через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки. В свою очередь, датой получения налоговым органом документов (информации), сведений через личный кабинет считается дата, указанная в квитанции о приеме.

Документы (информация), сведения, подписанные усиленной квалифицированной электронной подписью или усиленной неквалифицированной электронной подписью, также могут быть переданы в налоговые органы через личный кабинет налогоплательщика.

По истечении трех рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика налоговые органы будут направлять все документы (информацию) и сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Кроме того, Приказом регламентирован порядок восстановления пароля в случае его утраты, а также порядок прекращения доступа к личному кабинету налогоплательщика.

Вступает в силу в течение 10 дней со дня официального опубликования.

 ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 20.11.2018 № 03-03-06/1/83586

В случае реорганизации организации в форме преобразования у вновь созданного юридического лица отсутствует право на применение амортизационной премии (единовременное признание в расходах до 30 процентов от первоначальной стоимости объекта), поскольку вновь созданное юридическое лицо не произвело никаких затрат на капитальные вложения.

Кроме того, после реорганизации в форме преобразования организация не вправе применять специальный коэффициент к норме амортизации, предусмотренный в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности.

 ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 13.11.2018 N 03-12-11/1/81520

Финансовое ведомство рассмотрело вопрос о признании сделок между взаимозависимыми лицами контролируемыми до 31.12.2018.

В частности, невыполнение в отношении сделок между взаимозависимыми лицами условий, предусмотренных подп. 5 п. 2 ст. 105.14 НК РФ, не исключает признания таких сделок контролируемыми в соответствии с подп. 1 п. 2 указанной статьи.

При этом вне зависимости от того, удовлетворяют ли сделки условиям, предусмотренным п.п. 1 - 3 ст. 105.14 НК РФ, не признаются контролируемыми сделки, сторонами которых являются лица, удовлетворяющие одновременно всем требованиям, перечисленным в подп. 2 п. 4 ст. 105.14 НК РФ.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 05.12.2018 № БС-4-21/23605@

«О НАПРАВЛЕНИИ КОНТРОЛЬНЫХ СООТНОШЕНИЙ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ»

(ВМЕСТЕ С «КОНТРОЛЬНЫМИ СООТНОШЕНИЯМИ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ», УТВ. ФНС РОССИИ 04.12.2018)

Федеральная налоговая служба направила для использования в практической работе контрольные соотношения показателей форм новой налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу, применяемых, начиная с отчетности за первый квартал 2019 года.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 25.10.2018 № ЕД-3-13/7636@

О НАПРАВЛЕНИИ УВЕДОМЛЕНИЙ О КОНТРОЛИРУЕМЫХ СДЕЛКАХ

В отношении сделок, признаваемых контролируемыми в соответствии со статьей 105.14 НК РФ, которые совершены в 2018 году, уведомления о контролируемых сделках направляются в налоговый орган в срок, не позднее 20 мая 2019 года.

 ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ

«С 1 ЯНВАРЯ 2019 ГОДА РАСШИРИТСЯ СПИСОК ДОХОДОВ, НЕ ОБЛАГАЕМЫХ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ»

ФНС напоминает, что с 1 января 2019 года расширится закрытый перечень доходов, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

В частности, в него войдет возврат ранее внесенных акционером денег в имущество компании.

Так, при определении налоговой базы не будут учитываться средства, которые акционер получил безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества в пределах суммы ранее осуществленного им денежного вклада в имущество. При этом хозяйственное общество или товарищество и их правопреемники обязаны хранить документы, подтверждающие сумму соответствующих вкладов в имущество и суммы полученных безвозмездно денежных средств.

Также в доходах не будут учитываться результаты работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или оперативного управления, если эти работы выполнены сторонними организациями в связи с созданием иного объекта капитального строительства, который находится в государственной или муниципальной собственности и финансируется за счет бюджета РФ.

Кроме того, если в рамках целевого финансирования будут получены субсидии на возмещение расходов, которые не учитываются при налогообложении, то они тоже не будут формировать налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Исключение составляют расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, а также расходы в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств.

 ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ

О ПРИЗНАНИИ С 1 ЯНВАРЯ 2019 ГОДА ДИВИДЕНДАМИ ИМУЩЕСТВА, ПОЛУЧЕННОГО УЧАСТНИКОМ ПРИ ВЫХОДЕ ИЗ ОБЩЕСТВА ИЛИ ЕГО ЛИКВИДАЦИИ

С 1 января 2019 года дивидендами признается доход в виде имущества, который получен участником при выходе из организации либо при ее ликвидации (п. 1 ст. 250 НК РФ). Доход при этом определяется как положительная разница между рыночной стоимостью получаемого имущества и фактически оплаченной стоимостью акций, а само имущество для налогообложения прибыли принимается к учету по рыночной стоимости на момент его получения (п. 2 ст. 277 НК РФ).

Налогоплательщик самостоятельно определяет сумму налога в отношении полученных дивидендов (п. 2 ст. 275 НК РФ). Если на день принятия решения о выходе из организации или ее ликвидации он в течение 365 календарных дней и более непрерывно владеет 50% долей в уставном капитале выплачивающей дивиденды компании, причем сумма такого владения составляет не менее 50% от общих выплат дивидендов, то налог рассчитывается по ставке 0%.

В остальных случаях ставка по дивидендам, полученным российскими компаниями от российских и иностранных организаций, равна 13%. По дивидендам, полученным зарубежной компанией по акциям российских организаций, а также по дивидендам от участия в капитале организации в иной форме - 15%.

Если же участник организации получил убыток при ликвидации компании либо при выходе из нее, то он определяется как отрицательная разница между доходом в виде рыночной цены получаемого участником имущества и фактически оплаченной участником стоимости доли на дату ликвидации организации или выхода из нее. Такой убыток учитывается (пп. 8 п. 2 ст. 265 НК РФ) в составе внереализационных расходов.

 ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ

ОБ ИСТРЕБОВАНИИ ДОКУМЕНТОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА У АУДИТОРОВ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ

Если документы налогоплательщика, которые служат основаниями для исчисления и уплаты налога, сбора, страховых взносов, находятся не у него, а у аудиторской организации, то с начала текущего года налоговая служба во время проведения контрольных мероприятий в отношении налогоплательщика вправе истребовать их у последней. Соответствующие изменения были внесены в главу 14 НК РФ Федеральным законом 29.07.2018 № 231-ФЗ.

Также налоговый орган сможет запрашивать у аудиторов такие документы, если в отношении проверяемого лица поступил запрос компетентного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных международными договорами РФ об обмене информацией.

Кроме того, Налоговая служба может собирать, хранить и использовать документы, полученные от аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов в рамках статьи 93.2 НК РФ, для повышения эффективности налогового контроля. Соответствующее дополнение было внесено в статью 82 НК РФ Федеральным законом 29.07.2018 № 231-ФЗ.

 ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ

О РАЗМЕЩЕНИИ НА САЙТЕ ФНС РОССИИ НОВЫХ СВЕДЕНИЙ, РАНЕЕ ОТНОСИВШИХСЯ К НАЛОГОВОЙ ТАЙНЕ

На сайте ФНС России размещены новые наборы открытых данных о суммах недоимки и задолженности по налогам и сборам организаций, а также о наличии налоговых правонарушений, которые образовались до 31 декабря 2017 года, и не были уплачены до 1 октября 2018 года.

Это третий этап размещения информации, ранее относившейся к налоговой тайне. На сайте ФНС России уже размещены сведения о среднесписочной численности работников юридических лиц, специальных налоговых режимах, применяемых компаниями, об участии организаций в консолидированной группе налогоплательщиков по состоянию на 31 декабря 2017 года, а также сведения о суммах налогов и сборов, уплаченных организациями, и сведения о суммах доходов и расходов организаций по данным бухгалтерской отчетности за 2017 год. Этой информацией воспользовались уже 166 тысяч пользователей.

Размещение данных сведений стало возможным благодаря поправкам, внесенным Федеральным законом от 1 мая 2016 г. N 134-ФЗ в статью 102 Налогового кодекса РФ. Использование указанной информации поможет налогоплательщикам выбирать надежных партнеров для успешной деятельности.


Возврат к списку





















Профессиональная ответственность ООО "ЮНИФИН ЛТД" застрахована в САО "ВСК" с лимитом ответственности 10 млн. руб. Срок страхования с 01.09.2018г. по 31.08.2019г. Страховой полис №  180Е0370R3473 от 31.08.2018г.

Профессиональная ответственность ООО "АК ПАРТНЕР-АУДИТ" застрахована в  САО "ВСК" с лимитом ответственности 10 млн. руб. Срок страхования с 30.10.2018г. по 29.10.2019г. Страховой полис № 180Е0370R3774 от 30.10.2018г.

Группа Юнифин Услуги Кадры
Публикации Вопрос-ответ Наши обзоры Арбитражные вести Форум

129090, Москва, ул. Гиляровского, д. 4, корп. 1, этаж 8
Телефоны/факсы: (495) 607-54-65, 607-56-68, 607-59-26, 607-74-92
E-mail: unifin@unifin.ru