Группа Юнифин
Преимущества
Услуги и цены
Клиенты
Персонал
Контакты
Отчеты
Карта сайта
English version




Калькулятор



Публикации Вопрос-ответ Наши обзоры Арбитражные вести
Наши обзоры
Обзор за декабрь 2019
Обзор за ноябрь 2019
Обзор за октябрь 2019
Обзор за сентябрь 2019
Обзор за август 2019
Обзор за июль 2019
Обзор за июнь 2019
Обзор за май 2019
Обзор за апрель 2019 года
Обзор за март 2019
Обзор за февраль 2019
Обзор за январь 2019
Обзор за декабрь 2018
На главную

Внимание! Обзоры представлены на сайте в сокращенном виде. Полные версии обзоров Вы сможете получать совершенно бесплатно став нашим клиентом.

Обзор за декабрь 2019

Обзор

нормативных правовых актов

за декабрь 2019 года

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ КОНСТИТУЦИОННОГО СУДА РФ ОТ 19.12.2019 № 41-П

«ПО ДЕЛУ О ПРОВЕРКЕ КОНСТИТУЦИОННОСТИ ПОДПУНКТА 15 ПУНКТА 2 СТАТЬИ 146 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В СВЯЗИ С ЗАПРОСОМ АРБИТРАЖНОГО СУДА ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА»

КС РФ определил временный порядок применения подпункта 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ до внесения в него изменений. Напомним, что согласно данной норме не признаются объектом налогообложения НДС операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных несостоятельными (банкротами).

В частности, КС РФ постановил, что покупатели продукции организации-банкрота, реализованной ею с выставлением счета-фактуры, в котором выделена сумма НДС, имеют право на вычет по этому налогу, если не будет установлено, что его сумма, учтенная в цене продукции, произведенной и реализованной такой организацией в процессе ее текущей хозяйственной деятельности, при объеме и структуре ее долгов заведомо для ее конкурсного управляющего и для покупателя указанной продукции не могла быть уплачена в бюджет.

Решение о начислении (доначислении) НДС на сумму, заявленную покупателем указанной продукции в качестве налогового вычета, и, соответственно, об отказе в предоставлении такого вычета налоговые органы принять не вправе, если в ходе производства по делу о банкротстве ими, когда они участвуют в деле в качестве уполномоченного органа, не были приняты меры к прекращению текущей хозяйственной деятельности организации-банкрота, в процессе которой производится указанная продукция.

 ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 28.11.2019 № 379-ФЗ

«О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В СТАТЬИ 333.33 И 378.2 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

Принятым законом внесены изменения в НК РФ.

В частности, установлено, что с 1 января 2021 года в случае переоформления лицензии более чем по одному основанию, требующему уплаты государственной пошлины, уплачивается наибольшая по размеру государственная пошлина.

Кроме того, с начала текущего года скорректирован ограниченный перечень объектов недвижимого имущества, которые могут быть переведены на налогообложение налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости. К таким объектам отнесены: жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Вступает в силу с 1 января 2020 года, за исключением отдельных положений, вступающих в иные сроки.

 ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 16.12.2019 № 444-ФЗ

«О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЯ В СТАТЬЮ 15.33.2 КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОБ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЯХ»

Конституционный Суд РФ в Постановлении от 04.02.2019 № 8-П признал статью 15.33.2 КоАП РФ не соответствующей Конституции РФ в той мере, в какой позволяет привлекать к административной ответственности в качестве должностных лиц граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ранее привлеченных в связи с теми же обстоятельствами за то же правонарушающее деяние к ответственности, установленной ст. 17 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

В связи с этим, положения КоАП РФ приведены в соответствие с данным постановлением КС РФ. В частности, статья 15.33.2 КоАП РФ дополнена примечанием, в соответствии с текстом которого данная административная ответственность не применяется к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Вступает в силу с 27.12.2019.

 ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 27.12.2019 № 470-ФЗ

«О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В СТАТЬЮ 74.1 ЧАСТИ ПЕРВОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

В соответствии со ст. 74.1 НК РФ банковская гарантия, обеспечивающая исполнение обязанности налогоплательщика по уплате налога, предоставляется банком, включенным в перечень банков, отвечающих установленным требованиям.

Согласно принятому Закону, вне зависимости от соответствия (несоответствия) банка установленным НК РФ требованиям, в течение срока реализации плана участия ЦБ РФ в осуществлении мер по предупреждению банкротства (санация) банка, включенного в такой перечень, его банковскими гарантиями может обеспечиваться исполнение обязанности налогоплательщика по уплате налога при условии принятия Советом директоров ЦБ РФ решения о гарантировании непрерывности деятельности этого банка.

Установлены максимальная сумма одной банковской гарантии и максимальная сумма всех одновременно действующих банковских гарантий, которые может выдать санируемый банк.

Вступает в силу с 28.12.2019.

 ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 15.12.2019 № 428-ФЗ

«О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН «О ПРОВЕДЕНИИ ЭКСПЕРИМЕНТА ПО УСТАНОВЛЕНИЮ СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА «НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД» В ГОРОДЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗНАЧЕНИЯ МОСКВЕ, В МОСКОВСКОЙ И КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТЯХ, А ТАКЖЕ В РЕСПУБЛИКЕ ТАТАРСТАН (ТАТАРСТАН)»

С 1 января 2020 года к эксперименту по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (НПД) присоединятся еще 19 субъектов РФ, включая Санкт-Петербург и Ленинградскую область. До 2020 эксперимент проходил в четырех субъектах РФ: Москве, Московской и Калужской областях, в Республике Татарстан.

Напомним, что специальный налоговый режим вправе применять физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент, при условии соблюдения ограничений, предусмотренных НК РФ.

Встать на налоговый учет и уплачивать налог можно с помощью бесплатного мобильного приложения «Мой налог».

Вступает в силу с 01.01.2020.

 ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 20.12.2019 № 1740

«О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 19 МАРТА 2001 Г. № 201»

Напомним, что Федеральным законом от 17.06.2019 № 147-ФЗ в абзац первый подпункта 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ внесены изменения, которыми предусматривается распространение права налогоплательщика на социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме его собственных расходов на лекарственные препараты для медицинского применения, назначенные ему лечащим врачом, без применения какого-либо перечня лекарственных препаратов в указанных целях. Данные положения применяются в отношении доходов физических лиц, полученных ими начиная с налогового периода 2019 года.

В этой связи, перечень лекарственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета, признан утратившим силу.

Вступает в силу с 31.12.2019.

 ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 11.11.2019 № ММВ-7-21/560@

«ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ ЗАЯВЛЕНИЯ О ВЫДАЧЕ НАЛОГОВОГО УВЕДОМЛЕНИЯ»

Утверждена форма заявления, по которой граждане могут обратиться в налоговый орган за получением налогового уведомления.

Согласно Информации ФНС России направленное по почте налоговое уведомление, содержащее расчет имущественных налогов физического лица и НДФЛ, может также выдаваться лично налогоплательщику или его уполномоченному представителю на основании полученного от него заявления.

Подать заявление можно в любой налоговой инспекции или через МФЦ, в которых предусмотрена такая услуга. Исключение составляют межрегиональные инспекции и инспекции по централизованной обработке данных.

Срок предоставления налогового уведомления - не позднее пяти рабочих дней со дня регистрации соответствующего заявления в налоговом органе. Подавая заявление, можно выбрать период, за который будет предоставлено налоговое уведомление, ранее направленное налогоплательщику по почте. Также можно указать выбранный способ передачи налогового уведомления: через налоговый орган, в который подано заявление, либо МФЦ.

Для пользователей «Личного кабинета налогоплательщика» все сформированные налоговые уведомления по-прежнему размещаются в указанном сервисе.

Вступает в силу с 24.12.2019.

 ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 13.12.2019 № ММВ-7-6/634@

«ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМАТА ЗАЯВЛЕНИЯ О ВВОЗЕ ТОВАРОВ И УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ РОССИЙСКОГО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА» (ВМЕСТЕ С «ПРАВИЛАМИ КОНТРОЛЯ ЗАЯВЛЕНИЯ О ВВОЗЕ ТОВАРОВ И УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ ПРИ ЕГО ПРИЕМЕ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ»)

Утвержден формат заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов российского налогоплательщика, а также правила контроля заявления при его приеме в налоговом органе.

Применяется в отношении заявлений, представляемых в налоговый орган начиная с 1 февраля 2020 года.

 ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 06.08.2019 № СА-7-14/399@

«ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ОСОБЕННОСТЕЙ УЧЕТА В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ ОРГАНИЗАЦИЙ, НЕ УКАЗАННЫХ В АБЗАЦАХ ТРЕТЬЕМ И ПЯТОМ ПУНКТА 1 СТАТЬИ 83 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ОБЪЕМА ПОСТУПЛЕНИЯ НАЛОГОВ (СБОРОВ, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ) И (ИЛИ) ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ВКЛЮЧАЯ СУММАРНЫЙ ОБЪЕМ ПОЛУЧЕННЫХ ДОХОДОВ, СРЕДНЕСПИСОЧНУЮ ЧИСЛЕННОСТЬ РАБОТНИКОВ, СТОИМОСТЬ АКТИВОВ)»

(ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В МИНЮСТЕ РОССИИ 19.12.2019 № 56909)

Утверждены Особенности учета в налоговых органах организаций, не указанных в абзацах третьем и пятом пункта 1 статьи 83 НК РФ (в том числе, крупнейшие налогоплательщики, иностранные организации, иностранные граждане и лица без гражданства).

Особенности учета распространяются на российские организации, по результатам деятельности хотя бы одного из трех календарных лет имеющие один из следующих показателей: объем поступлений налогов, сборов, страховых взносов превышает 50 миллионов рублей; суммарный объем доходов превышает 2 миллиарда рублей; среднесписочная численность превышает 25 человек; стоимость активов на конец года превышает 50 миллиона рублей.

Вступает в силу с 31.12.2019.

 ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 06.12.2019 № ММВ-7-11/622@

«ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ УВЕДОМЛЕНИЯ О ВЫБОРЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА, ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ, А ТАКЖЕ ФОРМАТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ УВЕДОМЛЕНИЯ О ВЫБОРЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ»

Налоговые агенты по НДФЛ - российские организации, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, вправе перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений либо по месту нахождения организации, если указанная организация и ее обособленные подразделения имеют место нахождения на территории одного муниципального образования, выбранным налоговым агентом самостоятельно.

В целях реализации данных положений НК РФ утверждена форма уведомления о выборе налогового органа, порядок ее заполнения и формат представления.

Налоговый агент обязан уведомить о выборе налогового органа не позднее 1-го числа налогового периода.

По информации ФНС России от 27.12.2019г., организации - налоговые агенты, планирующие с 2020 года применять новый порядок перечисления НДФЛ и представления налоговой отчетности, могут представить в налоговые органы уведомление о выборе налогового органа до 31 января 2020 года. Ранее в письме ФНС РФ от 15.11.2019 № БС-4-11/23247 сообщалось, что указанное уведомление необходимо представить в период с 1 по 9 января 2020 года включительно.

Вступает в силу с 01.01.2020.

 ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 06.12.2019 № 03-04-06/94974

В очередной раз Минфин РФ рассмотрел вопрос обложения налогом на доходы физических лиц и уплаты страховых взносов с сумм возмещения организацией расходов работника по проезду из места командировки к месту работы в случае, если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования.

По мнению Минфина РФ, в этом случае оплата организацией стоимости обратного билета работника облагается страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений. Свой вывод специалисты финансового ведомства обосновывают тем, что в данной ситуации дата окончания командировки в приказе организации о командировании не совпадает с датой, указанной в проездном документе, оплата организацией проезда работника к месту работы не является компенсацией его расходов, связанных со служебной командировкой.

В части НДФЛ в данном случае независимо от продолжительности отпуска, по мнению Минфина РФ, имеет место получение работником экономической выгоды в виде оплаты организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы.

Аналогичную позицию по данному вопросу Минфин РФ выражал и ранее. При этом в одном из своих разъяснений Минфин РФ уточнил: если работник остается в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни, оплата организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы не приведет к возникновению у него экономической выгоды (Письмо Минфина России от 22.02.2019 № 03-04-06/11746).

 ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 15.11.2019 № 03-11-06/2/88161

Доходы в виде полученного отступного учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Аналогичной позиции придерживаются и судебные органы (Определение Верховного Суда РФ от 14.05.2019 № 304-ЭС19-5984).

 ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 27.11.2019 № 03-07-11/92132

По мнению Минфина РФ, принятие к вычету сумм НДС покупателем при приобретении товаров за наличный расчет в организации розничной торговли через подотчетное лицо для проведения официального мероприятия без наличия счетов-фактур, выставленных продавцом, НК РФ не предусмотрено. Данная позиция неоднократно высказывалась главным финансовым ведомством и ранее (Письмо Минфина России от 12.01.2018 № 03-07-09/634).

Однако судебные инстанции, включая Президиум ВАС РФ, подтверждают право на вычет, если в кассовом чеке выделен НДС (Постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 № 17718/07 по делу № А40-13151/06-98-80).

 ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 06.12.2019 № 03-02-07/1/95045

Налоговые органы не вправе проводить осмотр территорий и помещений контрагентов проверяемого налогоплательщика, а также третьих лиц - участников сделки, когда такие помещения и территории не используются проверяемым налогоплательщиком для извлечения дохода (прибыли) и не связаны с содержанием объектов налогообложения проверяемого налогоплательщика.

В письме Минфина РФ приведена вышеуказанная правовая позиция Верховного Суда РФ, выраженная им в решении от 10.06.2019 № АКПИ19-296.

 ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 11.11.2019 № 03-07-07/86820

Организации, применяющие в соответствии со статьей 145 НК РФ освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС и в период данного освобождения не выставлявшие покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС, а также не исполнявшие обязанности налогового агента по НДС, налоговую декларацию по НДС в налоговый орган по месту своего учета не представляют.

 ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 15.11.2019 № 03-04-05/88251

Любая сумма единовременной материальной помощи, выплачиваемой организацией своему сотруднику в связи с пожаром, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в случае документального подтверждения факта наступления чрезвычайных обстоятельств.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 11.10.2019 № ЕД-4-15/20928@

Разъяснен вопрос об исправлении ошибок в первичных документах и счетах-фактурах в электронной форме.

В частности, сообщается, что понятия и порядки аннулирования содержащих ошибки документов, как со статусом первичных учетных документов, так и со статусом счетов-фактур, законодательством РФ не определены. При этом действующим гражданским законодательством не исключается возможность заключения сторонами договоренности о признании отсутствия гражданско-правовых последствий ошибочно сформированного документа. Способ такого признания может быть установлен соглашением сторон.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 12.12.2019 № БС-4-11/25600@

«О ПРЕДСТАВЛЕНИИ СВЕДЕНИЙ ПО ФОРМЕ 2-НДФЛ И РАСЧЕТОВ ПО ФОРМЕ 6-НДФЛ В СЛУЧАЕ ЛИКВИДАЦИИ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ»

Налоговая служба в отношении представления сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц по форме 2-НДФЛ и расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в случае ликвидации (закрытия) обособленного подразделения организации, сообщает следующее.

В случае закрытия обособленного подразделения организация - налоговый агент представляет справки по форме 2-НДФЛ и расчеты по форме 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту своего учета.

В справках по форме 2-НДФЛ и расчетах по форме 6-НДФЛ в полях «ИНН» и «КПП» указывается ИНН и КПП организации, а в поле «Код по ОКТМО» указывается ОКТМО закрытого обособленного подразделения.

При этом в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указывается код «9» «закрытие обособленного подразделения», а по строке «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются ИНН и КПП закрытого обособленного подразделения организации.

В аналогичном порядке осуществляется представление уточненных справок по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению.

Вышеизложенный порядок представления справок по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ применяется до внесения соответствующих изменений в приказы ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@ и от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

 ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ

«ЕГРЮЛ ДОПОЛНЕН СВЕДЕНИЯМИ О ПРОЦЕДУРАХ БАНКРОТСТВА КОМПАНИЙ»

Расширился список сведений, включенных в Едином государственный реестр юридических лиц. Теперь в нем отражается информация о возбуждении производства по делу о банкротстве юридического лица и о проводимых в отношении него процедурах, применяемых в деле о банкротстве.

До этого в ЕГРЮЛ вносились только данные об открытии конкурсного производства и назначенном конкурсном управляющем.

 ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ

«ПОЛУЧИТЬ ДОКУМЕНТЫ О ГОСРЕГИСТРАЦИИ ЮЛ И ИП ТЕПЕРЬ МОЖНО ПО ЭЛЕКТРОННОЙ ПОЧТЕ»

Теперь заявитель может получить документы о регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя по электронной почте независимо от способа подачи заявления в регистрирующий орган.

Ранее такая возможность предоставлялась только при направлении в регистрирующий орган электронных документов.

При необходимости заявитель может обратиться в регистрирующий орган (в МФЦ или к нотариусу, направившему документы на регистрацию) и получить на бумаге документы, подтверждающие содержание полученных по электронной почте.


Возврат к списку





















Профессиональная ответственность ООО "ЮНИФИН ЛТД" застрахована в САО "ВСК" с лимитом ответственности 10 млн. руб. Срок страхования с 01.09.2019г. по 31.08.2020г. Страховой полис №  190Е0370R3100 от 31.08.2019г.

Профессиональная ответственность ООО "АК ПАРТНЕР-АУДИТ" застрахована в  САО "ВСК" с лимитом ответственности 10 млн. руб. Срок страхования с 30.10.2019г. по 29.10.2020г. Страховой полис № 190Е0370R3889 от 30.09.2019г.

Группа Юнифин Услуги Кадры
Публикации Вопрос-ответ Наши обзоры Арбитражные вести Форум

129090, Москва, ул. Гиляровского, д. 4, корп. 1, этаж 8
Телефоны/факсы: (495) 607-54-65, 607-56-68, 607-59-26, 607-74-92
E-mail: unifin@unifin.ru