Обзор за январь 2021

Обзор 

нормативных правовых актов    

за январь 2021 года         

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 14.01.2021 N СД-4-3/119@ "О СРОКЕ УВЕДОМЛЕНИЯ О ПЕРЕХОДЕ НА УСН В СВЯЗИ С ОТМЕНОЙ ЕНВД"

ФНС РФ напоминает, о том, что поскольку с 01.01.2021 отменен ЕНВД и положения главы 26.3 части второй НК РФ не применяются, организации и ИП, которые перестали быть плательщиками данного налога вправе перейти на УСН с 01.01.2021, уведомив налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД, то есть не позднее 01.02.2021.

ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 14.01.2021 тN БС-4-11/148@ "О НАПРАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ"

Налоговая служба дает рекомендации по правильному заполнению новой формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, которая была утверждена приказом ФНС России от 28.08.2020 N ЕД-7-11/615@". Рекомендации адресованы определенной категории налогоплательщиков, а именно – индивидуальным предпринимателям, нотариусам, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившим адвокатские кабинеты, и другими лицами, занимающимися в установленном действующим законодательством порядке частной практикой.

ПИСЬМО ФНС РОССИИ № СД-4-3/868@ от 27.01.2021 «ОБ УПЛАТЕ ЕЖЕМЕСЯЧНЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ В 1 КВАРТАЛЕ 2021 ГОДА»

Налоговая служба разъяснила, что для налогоплательщиков, у которых ежемесячные авансовые платежи на 4 квартал 2020 года были равны нулю, ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате им в первом квартале 2021 года, также равны нулю.

Такой порядок сохраняется и для тех случаев, когда по итогам 2020 года доходы от реализации, определяемые в соответствии НК РФ, за предыдущие четыре квартала превысили пороговое значение (25 млн.руб. за квартал).

ПИСЬМО ФНС РОССИ № БС-4-11/663@ ОТ 22.01.2021 «О ПОРЯДКЕ ОТРАЖЕНИЯ СВЕДЕНИЙ О СРЕДНЕСПИСОЧНОЙ ЧИСЛЕННОСТИ РАБОТНИКОВ В ФОРМЕ РАСЧЕТА ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ»

Налоговая служба доводит до сведения плательщиков страховых взносов информацию о порядке заполнения расчета по страховым взносам. Сведения о среднесписочной численности работников должны рассчитываться, исходя из численности работников головного подразделения организации и его обособленных подразделений. Данные сведения представляются в составе Расчета в налоговый орган по месту нахождения организации.

Обособленные подразделения при заполнении формы Расчета в поле «Среднесписочная численность (чел.)» Расчета за 2020 год указывается значение «0», а в поле «Среднесписочная численность (чел.)» Расчета, начиная с отчетного расчетного (отчетного) периода 1 квартал 2021 год, не заполняется.

ПИСЬМО ФНС РОССИИ БС-4-21/431@ ОТ 19.01.2021 «О ПЕРЕДАЧЕ (НАПРАВЛЕНИИ) СООБЩЕНИЙ ОБ ИСЧИСЛЕННЫХ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ СУММАХ ТРАНСПОРТНОГО И ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГОВ ОРГАНИЗАЦИЯМ, НАХОДЯЩИМСЯ В ПРОЦЕССЕ ЛИКВИДАЦИИ»

С 2021 года отменена обязанность организаций представлять декларации по транспортному и земельному налогам. Они не направляются за 2020 год и последующие налоговые периоды.

Однако с 2021 года для обеспечения полноты уплаты налогов ФНС России направляет налогоплательщикам - организациям (их обособленным подразделениям) сообщения об исчисленных суммах транспортного и земельного налогов.

Сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах транспортного и земельного налогов направляются налоговыми органами налогоплательщикам-организациям:

·                     не позднее шести месяцев со дня истечения установленного срока уплаты налогов за истекший налоговый период;

·                     не позднее одного месяца со дня получения налоговым органом сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ), о том, что соответствующая организация находится в процессе ликвидации.

ФНС РФ пришла к выводу, что в случае, когда организация находится в процесс ликвидации, а данной организации уже было направлено сообщение об исчисленных налогах, повторного направления сообщения в связи с ликвидацией не требуется.

ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 11.01.2021 N БС-19-11/6@ «О ПОЛУЧЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДФЛ ПО РАСХОДАМ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ НЕДВИЖИМОСТИ И НА УПЛАТУ ПРОЦЕНТОВ ПО ЦЕЛЕВЫМ КРЕДИТАМ, ЕСЛИ ВЫЧЕТ ПОЛУЧЕН ДО 01.01.2014»

Налоговое ведомство отмечает, что ныне действующая редакция статьи 220 Налогового кодекса РФ и редакция данной статьи, действовавшая до 01.01.2014, не предусматривают возможности повторного предоставления имущественных налоговых вычетов.

В следствии чего, налогоплательщик, воспользовавшийся правом на получение имущественного налогового вычета в части расходов, направленных на приобретение до 01.01.2014 квартиры, и расходов на уплату процентов по целевому кредиту, направленному на ее приобретение, не может получить имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение иных объектов недвижимости и на уплату процентов по целевым кредитам, направленным на их приобретение.

ПИСЬМО ФНС РОССИИ № КВ-4-3/21922@ ОТ 30.12.2020 «О ПРИМЕНЕНИИ ПРАВА НА ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НДС ПРИ ПЕРЕХОДЕ С ЕНВД НА ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ»

Организации, переходящие с 1 января 2021 года с ЕНВД на общий режим налогообложения, для получения права на освобождение от уплаты НДС обязаны представить в налоговый орган вместе с уведомлением о переходе регистры бухгалтерского учета, подтверждающие выручку от реализации товаров (работ, услуг), не превышающую два миллиона рублей за три предшествующих последовательных календарных месяца. Индивидуальным предпринимателям достаточно предоставить в налоговые органы только уведомление.

ИНФОРМАЦИЯ ФНС РФ «С 2021 ГОДА МЕНЯЕТСЯ НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ КОНТРОЛИРУЕМЫХ ИНОСТРАННЫХ КОМПАНИЙ»

ФНС РФ информирует о новых положениях в режиме уплаты налога на доходы физических лиц и налога на прибыль КИК, действующих с 01.01.2021.

Налогоплательщики - физические лица могут исчислять налог с фиксированной прибыли КИК, независимо от количества имеющихся у такого лица КИК. При этом для данной категории налогоплательщиков предоставления документов, подтверждающих размер прибыли КИК не требуется.

Контролирующие лица, которые не рассчитывают налог с фиксированной прибыли КИК, с 2021г. обязаны предоставлять в налоговый орган документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) КИК вне зависимости от наличия у них обязанности по уплате налога с прибыли КИК.

Обязанность по ежегодному представлению уведомления о КИК сохраняется, однако изменены сроки его предоставления: Физические лица должны предоставить уведомление не позднее 30 апреля, а организации – не позднее 20 марта.

Фиксированная сумма прибыли КИК с 01.01.2021 установлена в размере:

- за налоговый период 2020 года - 38 460 000 руб.

- за налоговые периоды начиная с 2021 года - 34 000 000 руб.