Группа Юнифин
Преимущества
Услуги и цены
Клиенты
Персонал
Контакты
Отчеты
Карта сайта
English version




Калькулятор



Публикации Вопрос-ответ Наши обзоры Арбитражные вести
Наши обзоры
Обзор за август 2021
Арбитраж за июль 2021
Обзор за июнь 2021
Обзор за май 2021
Обзор за апрель 2021
Обзор за март 2021
Обзор за февраль 2021
Обзор за январь 2021
Обзор за декабрь 2020
Обзор за ноябрь 2020
Обзор за октябрь 2020
Обзор за сентябрь 2020
Обзор за август 2020
Обзор за июль 2020
Обзор за июнь 2020 года
Обзор за май 2020 года
Обзор за апрель 2020 года
Обзор за март 2020
Обзор за февраль 2020
Обзор за январь 2020
Обзор за декабрь 2019
Обзор за ноябрь 2019
Обзор за октябрь 2019
Обзор за сентябрь 2019
Обзор за август 2019
Обзор за июль 2019
Обзор за июнь 2019
Обзор за май 2019
Обзор за апрель 2019 года
Обзор за март 2019
Обзор за февраль 2019
Обзор за январь 2019
Обзор за декабрь 2018
На главную

Внимание! Обзоры представлены на сайте в сокращенном виде. Полные версии обзоров Вы сможете получать совершенно бесплатно став нашим клиентом.

Обзор за март 2021

Обзор 

нормативных правовых актов    

за март 2021 года

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

 ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 09.03.2021 N 32-ФЗ "О РАТИФИКАЦИИ ПРОТОКОЛА О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В КОНВЕНЦИЮ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ МАЛЬТЫ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И О ПРЕДОТВРАЩЕНИИ УКЛОНЕНИЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ ОТ 24 АПРЕЛЯ 2013 ГОДА"

РФ ратифицировала Протокол о внесении изменений в Конвенцию между Правительством Российской Федерации и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" (Заключена в г. Москве 24.04.2013).

Внесенные изменения повышают ставку налога у источника выплаты до 15% в отношении дивидендов и процентов. Ранее такая ставка не должна была превышать 10%. Пониженная ставка 5% к дивидендам применялась при условии вклада на определенную сумму и минимальной доли владения.

После внесения изменений налог у источника по общему правилу не должен превышать 15%, а применение ставки 5% существенно ограничивается и применяется лишь в строго определенных случаях.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О ПРАКТИКЕ ПРИМЕНЕНИЯ СТАТЬИ 54.1 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

Письмо было издано по итогам анализа правоприменительной практики и судебных споров. В нем сформированы рекомендации по налоговому администрированию, доказыванию и юридической квалификации обстоятельств, свидетельствующих о налоговых злоупотреблениях.

В частности, налоговая служба разъясняет:

-                   как установить умысел в формальном документообороте;

-                   как оценивать выбор контрагента;

-                   что означает исполнение обязательства надлежащим лицом;

-                   как ст. 54.1 НК РФ соотносится с другими предписаниями налогового законодательства;

Относительно сделок с участием "технических" компаний было указано, в частности, следующее.

Если установлено, что контрагент являлся технической компанией и не исполнял обязательства по сделке, налоговый орган обязан представить веские доказательства, что налогоплательщик участвовал в создании формального документооборота.

Если такие доказательства отсутствуют, но в результате анализа характеристик контрагента и условий сделки налоговый орган установил, что сделка не соответствует условиям делового оборота, налоговый орган может сделать вывод, что налогоплательщик должен был знать о совершении сделки с "технической" компанией.

Кроме того, если доказан умысел налогоплательщика, вычеты по НДС и расходы не предоставляются, при непроявлении коммерческой осмотрительности - вычеты по НДС так же не предоставляются, а расходы учитываются исходя из рыночной стоимости.

В письме также содержатся разъяснения по другим вопросам, в том числе, касающимся:

-                   изменения юридической квалификации операций;

-                   оценки основного мотива операции (критерий деловой цели);

-                   оценки моделей ведения хозяйственной деятельности в рамках группы лиц, в которую входят налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы;

-                   выявления схем "дробления бизнеса" и доначисление сумм налогов и др.

 ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 15.02.2021 N 03-15-06/10032

Минфин РФ рассмотрел вопросы  обложения страховыми взносами отдельных  выплат, осуществляемых организацией своим работникам на основании трудового или коллективного договора, а также иного локального нормативного акта организации.

По мнению финансового ведомства, социальные выплаты в виде:

-                   дотации на питание работникам, занятым на работах с вредными и тяжелыми условиями труда, а также работникам, занятым в многосменном режиме работы, в дни фактической занятости на работе,

-                   компенсации работникам за проезд к месту работы и обратно,

-                   разовой премии за участие в конкурсах профессионального мастерства,

-                   премии в связи с праздничными и юбилейными датами

не входят в состав выплат, освобождаемых от обложения страховыми взносами.

Напротив, при передаче подарков работнику по договору дарения у организации объекта обложения страховыми взносами не возникает.

Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, независимо от основания, по которому производится увольнение (в том числе выходные пособия при увольнении в связи с выходом на пенсию и т.д.), освобождаются от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка. С суммы превышения уплата стразовых взносов производится в общеустановленном порядке.

Суммы единовременной материальной помощи членам семьи в случае смерти работника, добросовестно отработавшего на предприятии не менее десяти лет, а также суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период, независимо от оснований выплаты, не облагаются страховыми взносам/ 

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 16.03.2021 N СД-18-3/446

Налоговая служба, со ссылкой на Минфин России, разрешила налогоплательщикам  при ежедневных отгрузках (оказании услуг) в адрес одного и того же покупателя при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок, выставлять счета-фактуры по итогам налогового периода не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 11.03.2021 N СД-4-11/3112@

ФНС России подтвердила, что  доходы физических лиц, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций как до 01.01.2021, так и после, могут быть освобождены от налогообложения при соблюдении условий, установленных пунктом 17.2 статьи 217 НК РФ, в части соблюдения минимального предельного срока владения (пять лет).

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 11.03.2021 N СД-3-11/1761@

По мнению налоговой службы, возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога.

Возврат излишне удержанной налоговым агентом с налогоплательщика суммы налога производится налоговым органом только в случае отсутствия налогового агента.

ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 01.03.2021 N АБ-4-20/2550

Налоговая служба разъяснила, что приобретение товаров по программам лояльности за «бонусы» не является дарением.

Поскольку условием получения "бонусов" является совершение участником определенных действий "программы лояльности", при этом полученные товары (работы, услуги) за "бонусы" не расцениваются в рамках договора дарения в связи с наличием у покупателя встречного обязательства.

Учитывая изложенное, в ситуации, указанной в обращении, при предоставлении участнику "программы лояльности" подарка за "бонусы" требуется применение контрольно-кассовой техники и представляет собой расчет иным встречным предоставлением.

 ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 05.03.2021 N 03-11-11/15838

ФНС РФ разъясняет, что в отношении оказания услуг по сдаче в аренду нежилого помещения специальный налоговый режим НПД применяться не может. Согласно положениям Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

При этом не признаются объектом налогообложения НПД доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество. По мнению налоговиков, сдача в аренду нежилых помещений не является услугой, а представляет собой передачу имущественных прав на недвижимое имущество.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 10.03.2021 N БС-4-21/3006@ "О РЕКОМЕНДУЕМОЙ ФОРМЕ ЗАЯВЛЕНИЯ О ПЕРЕДАЧЕ СООБЩЕНИЙ ОБ ИСЧИСЛЕННЫХ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ СУММАХ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА И ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА"

ФНС рекомендована форма заявления о передаче сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного и земельного налогов

Сообщается, что форму заявления целесообразно использовать для передачи налогоплательщикам-организациям сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога (КНД 1152006) и земельного налога (КНД 1153007).

Заявление может быть оформлено с соблюдением общих, установленных законодательством РФ и требований к оформлению обращений налогоплательщиков.

До реализации в АИС "Налог-3" режима ввода и обработки Заявления такие Заявления регистрируются налоговым органом в штатной системе электронного документооборота не позднее следующего рабочего дня со дня поступления в налоговый орган.

Так же ФНС сообщает, что страховая выплата, право на которую перешло физлицу по договору цессии, облагается НДФЛ.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 19.03. 2021 N АБ-3-20/2062@

Как разъяснила ФНС РФ, расчет в виде приема (получения) предварительной оплаты и (или) авансов требует применения ККТ.

 Например, в случае, когда осуществляются частичная предоплата и конечный расчет с учетом ранее предоставленной предоплаты за оказываемую услугу, необходимо сформировать два кассовых чека.

Первый кассовый чек должен быть сформирован в момент получения денежных средств с признаком способа расчета "предоплата", а второй кассовый чек - по факту передачи предмета расчета с признаком способа расчета "полный расчет" с указанием общей суммы расчета с учетом ранее внесенной предоплаты.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 25.02.2021 N СД-4-3/2400@

О ПОРЯДКЕ РЕАЛИЗАЦИИ РОССИЙСКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ПРАВА НА ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ У ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ УСЛУГ ПО ОН-ЛАЙН БРОНИРОВАНИЮ МЕСТ ВРЕМЕННОГО РАЗМЕЩЕНИЯ И ПРОЖИВАНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ПОСЕТИТЕЛЕЙ) И УЧЕТА СУММ НДС ПО ОПЛАЧЕННЫМ УСЛУГАМ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ФНС разъяснила порядок реализации российскими организациями права на применение налоговых вычетов по НДС при приобретении у иностранной организации услуг по онлайн бронированию мест временного размещения и проживания физических лиц (посетителей) и учета сумм НДС по оплаченным услугам в составе расходов при определении налоговой базы по УСН.

Налогоплательщики, применяющие УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ.

Налогоплательщик вправе учесть при определении налоговой базы суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов.

С учетом изложенного сообщается, что при определении налоговой базы по УСН налогоплательщики вправе учесть расходы, в том числе подтвержденные договором и (или) расчетным документом с выделением суммы налога, а также документов на перечисление оплаты, включая сумму налога, иностранной организации.

ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 10.03.2021 N СД-4-11/3065@ ПО ВОПРОСУ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ВЫПЛАТ, ПОЛУЧЕННЫХ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ ПО ДОГОВОРУ ЦЕССИИ

Согласно общему правилу при исчислении НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам обязательного страхования.

По мнению Минфина России, в случае, когда право требования суммы выплаты перешло физлицу по договору цессии (переуступки права требования), данная сумма не является страховой выплатой, а указанное физическое лицо не является страхователем, застрахованным лицом или выгодоприобретателем, поэтому подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.

При этом уменьшение этой выплаты на сумму расходов, понесенных указанным физлицом на приобретение такого права, главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ не предусмотрено.

 ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 08.02.2021 N 03-03-06/1/7968

Минфин РФ разъясняет, что отчет по парковочному счету может служить подтверждением расходы организации на оплату места стоянки

Финансовое ведомство считает отчет об операциях по парковочному счету оправдательным документом для затрат на парковку. В отчете должно отражаться место парковки с привязкой ко времени окончания и начала движения транспорта. Кроме того, необходимо представить путевой лист.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 31.03.2021 N БС-4-21/4293@

Налоговое ведомство предупреждает о невозможности  направления  заявления о предоставлении льготы по транспортному и земельному налогам через личный кабинет, поскольку Налоговым кодексом РФ такая возможность не предусмотрена.  Хотя в порядке заполнения заявления такая возможность есть, воспользоваться ею организации смогут лишь после того, как внесут изменения в кодекс.

 ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 29.12.2020 N ЕД-7-21/972@

"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ ЗАЯВЛЕНИЯ О ГИБЕЛИ ИЛИ УНИЧТОЖЕНИИ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ, ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ, ФОРМАТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ТАКОГО ЗАЯВЛЕНИЯ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ, ФОРМЫ УВЕДОМЛЕНИЯ О ПРЕКРАЩЕНИИ ИСЧИСЛЕНИЯ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА В СВЯЗИ С ГИБЕЛЬЮ ИЛИ УНИЧТОЖЕНИЕМ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ФОРМЫ СООБЩЕНИЯ ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЯ ДЛЯ ПРЕКРАЩЕНИЯ ИСЧИСЛЕНИЯ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА В СВЯЗИ С ГИБЕЛЬЮ ИЛИ УНИЧТОЖЕНИЕМ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ"
ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В МИНЮСТЕ РОССИИ 12.03.2021 N 62733

ФНС РФ утверждены формы документов, используемых в случае гибели (уничтожении) транспортного средства

Приказом утверждены:

-        форма, формат и порядок заполнения заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по транспортному налогу;

-        форма уведомления о прекращении исчисления транспортного налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения;

-        форма сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления транспортного налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения.

В отношении объекта налогообложения, прекратившего существование в связи с гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления, представленного налогоплательщиком в налоговый орган.

 Кроме того, ведомство разработало порядок заполнения заявления. Например, пояснено:

- поля, где отражают сведения о подтверждающем документе, можно не заполнять, если этот документ приложен к заявлению;

- нельзя исправлять ошибки корректирующим средством и печатать заявление с двух сторон;

- в распечатанном заявлении может не быть рамок знакомест и прочерков, но расположение и размеры зон не должны меняться. Знаки печатают шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.

 ИНФОРМАЦИЯ МИНФИНА РОССИИ ОТ 05.03.2021 "ЛЮКСЕМБУРГ РАТИФИЦИРОВАЛ ПРОТОКОЛ ОБ ИЗМЕНЕНИИ НАЛОГОВОГО СОГЛАШЕНИЯ С РОССИЕЙ"

Люксембург ратифицировал протокол об увеличении ставки налога до 15% у источника доходов в виде дивидендов и процентов

Россия получила уведомление о завершении Люксембургом внутригосударственных процедур, необходимых для вступления в силу протокола, вносящего изменения в Соглашение об избежании двойного налогообложения с Россией.

Протоколом предусмотрено увеличение ставки налога до 15% у источника доходов в виде дивидендов и процентов с некоторыми исключениями для институциональных инвестиций, а также публичных компаний.

Положения протокола будут применяться с 1 января 2022 года.

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 16.03.2021 N 03-03-06/1/18424

Минфин РФ напоминает, что валютные обязательства по уплате процентов нужно переоценивать. Результат включают во внереализационные доходы или расходы. Эти правила действуют и для контролируемой задолженности, в том числе если проценты переквалифицировали в дивиденды.

Пересчет в рубли производят по курсу ЦБ РФ на последнее число месяца. Контролируемая задолженность: курсовые разницы по процентам учитывают в базе по налогу на прибыль.

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 12.03.2021 N 07-01-09/17431

Минфин разъяснил, как учитывать запасы при применении ФСБУ 5/2019 перспективно

С 1 января 2021 организации должны вести бухучет запасов по ФСБУ 5/2019. Перейти на него можно ретроспективно или перспективно. Если выбрали второй вариант, то новые правила нужно применять только к фактам хозяйственной жизни, которые произошли с начала применения стандарта.

Сложности могут возникнуть с объектами, которые отпустили в производство до 1 января и которые по старым правилам отражали как запасы. Минфин пояснил: по таким объектам можно применять способы ведения бухучета, выбранные организацией еще до перехода на ФСБУ. Это касается, например, способов погашения стоимости.

 ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 05.02.2021 N 14Н

"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ВЫСТАВЛЕНИЯ И ПОЛУЧЕНИЯ СЧЕТОВ-ФАКТУР В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ ПО ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННЫМ КАНАЛАМ СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСИЛЕННОЙ КВАЛИФИЦИРОВАННОЙ ЭЛЕКТРОННОЙ ПОДПИСИ"

Минфин утвердил порядок, по которому нужно выставлять и получать электронные счета-фактуры с применением усиленной квалифицированной электронной подписи. Действующие в настоящий момент  правила утратят силу.

Порядок устанавливает процедуры документооборота между участниками электронного взаимодействия в рамках выставления и получения счетов-фактур в электронной форме с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.

Выставление и получение счетов-фактур в электронной форме должно осуществляться через операторов электронного документооборота, соответствующих установленным требованиям.

Порядок предусматривает особенности выставления счетов-фактур в связи с введением национальной системы прослеживаемости товаров.

С 1 июля 2021 в счете-фактуре (корректировочном счете-фактуре), оформленном при совершении операции с товарами, подлежащими прослеживаемости, помимо общих сведений необходимо будет указать дополнительные реквизиты (регистрационный номер партии товара; единица измерения товара, количество товара в указанных единицах).

Кроме того, с указанной даты лица, не являющиеся плательщиками НДС, в отношении прослеживаемых товаров не вправе отказаться от оформления счета-фактуры.

Начало действия документа - 01.07.2021.

ПИСЬМО УФНС РОССИИ ПО Г. МОСКВЕ ОТ 03.03.2021 N 24-23/4/029165@

Организации - налогоплательщики налога на прибыль, исполняющие обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль, включают в состав декларации Расчет, состоящий из подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03.

По строке 050 Раздела А Листа 03 отражаются суммы дивидендов, начисленных получателям доходов - физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Однако, если организация выплачивает дивиденды только физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, она не является налоговым агентом по налогу на прибыль и представление Расчета для нее не предусмотрено.

Таким образом, если общество выплачивает дивиденды только участникам - физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, то у него не возникает обязанности представлять в налоговый орган в составе налоговой декларации по налогу на прибыль организаций Лист 03.



Возврат к списку





















Профессиональная ответственность ООО "ЮНИФИН ЛТД" застрахована в САО "ВСК" с лимитом ответственности 10 млн. руб. Срок страхования с 01.09.2020г. по 31.08.2021г. Страховой полис №  200Е0370R3101 от 31.08.2020г.

Профессиональная ответственность ООО "АК ПАРТНЕР-АУДИТ" застрахована в  САО "ВСК" с лимитом ответственности 10 млн. руб. Срок страхования с 30.10.2020г. по 29.10.2021г. Страховой полис № 200Е0370R1010 от 30.09.2020г.

Группа Юнифин Услуги Кадры
Публикации Вопрос-ответ Наши обзоры Арбитражные вести Форум

129090, Москва, ул. Гиляровского, д. 4, корп. 1, этаж 8
Телефоны/факсы: (495) 607-54-65, 607-56-68, 607-59-26, 607-74-92
E-mail: unifin@unifin.ru