Группа Юнифин
Преимущества
Услуги и цены
Клиенты
Персонал
Контакты
Отчеты
Карта сайта
English version




Калькулятор



Публикации Вопрос-ответ Наши обзоры Арбитражные вести
Наши обзоры
Обзор за апрель 2022
Обзор за март 2022
Обзор за февраль 2022
Обзор за январь 2022
Обзор за декабрь 2021
Обзор за ноябрь 2021 года
Обзор за октябрь 2021
Обзор за сентябрь 2021 года
Обзор за август 2021
Арбитраж за июль 2021
Обзор за июнь 2021
Обзор за май 2021
Обзор за апрель 2021
Обзор за март 2021
Обзор за февраль 2021
Обзор за январь 2021
Обзор за декабрь 2020
Обзор за ноябрь 2020
Обзор за октябрь 2020
Обзор за сентябрь 2020
Обзор за август 2020
Обзор за июль 2020
Обзор за июнь 2020 года
Обзор за май 2020 года
Обзор за апрель 2020 года
Обзор за март 2020
Обзор за февраль 2020
Обзор за январь 2020
Обзор за декабрь 2019
Обзор за ноябрь 2019
Обзор за октябрь 2019
Обзор за сентябрь 2019
Обзор за август 2019
Обзор за июль 2019
Обзор за июнь 2019
Обзор за май 2019
Обзор за апрель 2019 года
Обзор за март 2019
Обзор за февраль 2019
Обзор за январь 2019
Обзор за декабрь 2018
На главную

Внимание! Обзоры представлены на сайте в сокращенном виде. Полные версии обзоров Вы сможете получать совершенно бесплатно став нашим клиентом.

Обзор за апрель 2022

Обзор 

нормативных правовых актов

за апрель 2022 года

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

 ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 16.04.2022 N 96-ФЗ

"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

Федеральный закон установил, что для целей налогообложения НДФЛ датой получения дохода в виде обеспечительного платежа является дата зачета обеспечительного платежа в счет исполнения обеспеченного им обязательства и (или) прекращения обеспеченного им обязательства - в случае, если такой обеспечительный платеж предусмотрен законодательством РФ и не возвращается лицу, его внесшему.

В тоже время закон уточнил, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы и расходы в форме обеспечительного платежа.

Также закон урегулировал ряд вопросов, связанных с налогообложением финансовых операций, например, при осуществлении операций займа ценными бумагами и операций с ценными бумагами в рамках обеспечительного платежа.

Изменения, внесенные законом, начинают действовать с 16.04.2022.

 

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 15.04.2022 N 07-01-07/33521

По мнению специалистов Минфина, существенные по величине затраты организации на проведение ремонта, технического осмотра, технического обслуживания объектов основных средств с частотой более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев, признаются самостоятельными инвентарными объектами вне зависимости от стоимости и срока полезного использования объектов основных средств, в отношении которых осуществлены такие затраты.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 01.04.2022 N ЕА-4-15/3971@

Специалисты налогового ведомства разъяснили, как рассчитать сумму налогов и взносов за год, предшествующий подаче заявления о возмещении НДС и акцизов. Такой расчет необходим для определения возможной суммы возмещения налога при реализации заявительного порядка возмещения за налоговые периоды 2022 и 2023 годов.

Согласно рекомендациям налоговой службы, при расчете необходимо учитывать:

- страховые взносы, налог на прибыль, НДС, налог на имущество, транспортный и земельный налоги, акцизы, налог при УСН, налог на игорный бизнес, НДПИ, водный налог, ЕСХН, налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, НДФЛ (с доходов ИП, нотариусов и т.д.). При этом учитываются только суммы, которые списаны со счета плательщика в календарном году, предшествующем году подачи заявления (дата из поля "71" платежного поручения), и зачислили на нужные казначейские счета. В расчет берут также излишне уплаченные и излишне взысканные суммы;

- НДС и акцизы, по которым приняли решение о возмещении и которые затем зачли в счет уплаты налогов и взносов (если решение о зачете приняли в календарном году, который предшествует году подачи заявления);

- налог на прибыль, который заплатил участник консолидированной группы налогоплательщиков.

При расчете не учитываются подлежащие возмещению НДС и акцизы, по которым принято решение о возврате, на их сумму нужно уменьшить рассчитанный размер возмещения. В расчет включаются также данные по обособленным подразделениям.

Кроме того, в письме ФНС приведена ссылка на рекомендуемую форма заявления.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 08.04.2022 N 08-05/0369@

Налоговое ведомство подготовило обзор по актуальным вопросам применения положений законодательства о национальной системе прослеживаемости товаров среди которых можно выделить разъяснения по таким ситуациям:

- уведомление об остатках товара направляют на несколько первичных документов. Тогда в стр. 9а уведомления через знак ";" можно указать номера первичных документов;

- покупатель возвращает купленный до 8 июля 2021 года товар, которому он присвоил регистрационный номер партии товара (РНПТ). В этом случае продавец в корректировочном счете-фактуре реквизиты прослеживаемости не указывает. Покупатель же должен подать корректировочное уведомление об остатках, не включая в него возвращаемый товар. Если возврат частичный, надо отразить количество товара за минусом возвращенного. РНПТ останется прежним, а количество станет меньше. Если же продавец будет утилизировать или снова реализовывать товар, нужно получить новый номер.

Ведомство также отметило расхождения в связи с прослеживаемостью, которые выявляют автоматически. Например, при сопоставлении реквизитов в отчетности покупателя и продавца могут обнаружить такие расхождения:

- у продавца нет записи о счете-фактуре в декларации по НДС или отчете об операциях с прослеживаемыми товарами;

- не совпадает количество товара в счетах-фактурах или УПД продавца и покупателя.

- в системе прослеживаемости нет сведений о поступлении товара с указанным продавцом или покупателем РНПТ;

- количество проданного товара по данным счета-фактуры или УПД больше количества ввезенного по данным системы;

- не совпадают единицы измерения из счета-фактуры или УПД и Перечня прослеживаемых товаров.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 08.04.2022 N АБ-4-20/4292@

ФНС РФ разъясняет вопрос о способе хранения кассовых чеков для подтверждения расходов для целей налога на прибыль. 

По мнению налогового ведомства, кассовый чек может быть исключительно в электронной форме, без копии, отпечатанной на бумажном носителе. Если данный кассовый чек может быть найден и получен в мобильном приложении "Проверка чеков ФНС России", то он будет являться документом, подтверждающим расходы. Это утверждение относится и к скан-образу кассового чека с хорошо читаемым QR-кодом, по которому кассовый чек можно найти в мобильном приложении "Проверка чеков ФНС России".

  ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 06.04.2022 N БС-4-11/4160@

ФНС РФ напоминает, что, начиная с налогового периода 2021 года, предусматривается освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде материальной выгоды, полученных в 2021 - 2023 годах.

Это касается доходов от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами от организаций (индивидуальных предпринимателей), с которыми налогоплательщики состоят в трудовых отношениях, от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у лиц, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, а также от приобретения налогоплательщиками ценных бумаг и производных финансовых инструментов.

Одновременно налоговые агенты должны обеспечить возврат излишне удержанных ими сумм налога с дохода в виде материальной выгоды, полученной налогоплательщиком в 2021 году по его письменному заявлению.

Вместе с тем, налоговые агенты обязаны представить в налоговый орган уточненные расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за первый квартал 2021 года, полугодие 2021 года, девять месяцев 2021 года и 2021 год.

При этом уточненный расчет представляется только в отношении физических лиц, данные которых уточняются.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 26.04.2022 N ШЮ-4-13/5078@

ФНС РФ сообщает, что при принятии решения иностранной организации о прощении долга российской организации у последней возникает доход, однако такой доход не включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций.

Доход у иностранной организации от источников в Российской Федерации при прощении долга российского заемщика не возникает, так как прекращение обязательства путем прощения долга не приводит к возникновению у кредитора имущественной выгоды.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674 "О НАПРАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ ПО ПРОВЕДЕНИЮ МЕРОПРИЯТИЙ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ПО НПД"

Налоговая служба дает рекомендации как поступать в случаях выявления обстоятельств, свидетельствующих о подмене трудовых отношений с привлечением физического лица уплачивающего налог на профессиональный доход

В случае переквалификации договоров гражданско-правового характера в трудовые, рекомендуется учитывать сложившуюся положительную судебную практику по указанной категории споров.

Приведен перечень обстоятельств, при наличии которых суды признавали обоснованность переквалификации гражданских правоотношений в трудовые (выполнение физлицом работ определенного рода, а не разового задания заказчика, отсутствие в договоре конкретного объема работ и пр.)

Также специалисты ФНС РФ отметили ряд доказательств наличия трудовых отношений между сторонами гражданско-правового договора (в том числе оформленный пропуск на территорию работодателя, журнал регистрации прихода-ухода сотрудников на работу и др.);

Даны рекомендации по обеспечению сбора надлежащей доказательственной базы при проведении камеральных налоговых проверок налогоплательщиков.

 ПИСЬМО  ФНС РОССИИ ОТ 19.04.2022 N СД-4-3/4747@ "О ПЕРЕХОДЕ НА УПЛАТУ ЕЖЕМЕСЯЧНЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ИСХОДЯ ИЗ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРИБЫЛИ"

Налоговое ведомство информирует о том, что налогоплательщики, уплачивающие в налоговом периоде 2022 года ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного (налогового) периода, вправе перейти до окончания налогового периода 2022 года на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, начиная с отчетного периода три месяца, четыре месяца и так далее до окончания календарного года.

Для перехода на уплату авансовых платежей, исходя из фактической прибыли необходимо представить в налоговый орган уведомление по рекомендованной форме, которая приведена в письме ФНС России от 22.04.2020 N СД-4-3/6802@.

Также уточняется, что при переходе начиная с отчетного периода три месяца при заполнении поля "дата", начиная с которой осуществляется переход, необходимо указывать 01.03.2022, при переходе с отчетного периода четыре месяца - 01.04.2022 и так далее.

- при переходе начиная с  отчетного периода 4 месяца в декларации по налогу на прибыль за I квартал надо поставить нули по строкам для ежемесячных авансовых платежей (на II квартал) подраздела 1.2 разд. 1, листа 02, приложений 5 и 6 к листу 02.

ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 19.04.2022 N СД-4-21/4767@

"О ПОРЯДКЕ ПРИЗНАНИЯ ЗАТРАТ НА РЕМОНТ, ТЕХНИЧЕСКИЙ ОСМОТР, ТЕХНИЧЕСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ПРИМЕНЕНИЯ ГЛАВЫ 30 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

По мнению налоговой службы, существенные по величине затраты с частотой более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев, признаются самостоятельными инвентарными объектами ОС вне зависимости от стоимости и срока полезного использования самих объектов ОС, в отношении которых такие затраты осуществлены.

Также разъяснен порядок признания самостоятельным инвентарным объектом части (частей) одного объекта ОС, стоимость и сроки полезного использования которой существенно отличаются от стоимости и срока полезного использования объекта в целом.

 ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ "ФНС РОССИИ ОБНОВИЛА РАЗДЕЛ С ПИСЬМАМИ СЛУЖБЫ"

На официальном сайте ФНС России обновлен сервис "Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов". Теперь он называется "Письма ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами", соответственно, меняется требование к налоговикам по использованию этих писем в работе.

Кроме того, расширен перечень писем Федеральной налоговой службы, которые размещаются в этом разделе. Так, теперь на сайте будут публиковаться не только письма Службы с согласованной Минфином позицией по методологическим вопросам налогообложения, но и письма по вопросам применения законодательства, регулирующего другие сферы деятельности ФНС России.

 ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ "КАК ПРОВЕРИТЬ ПРАВИЛЬНОСТЬ ЗАПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТА ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ"

Налоговая служба обращает внимание каким контрольным соотношениям следует уделять особое внимание при формировании расчета по страховым взносам

Прежде всего, необходимо учитывать  контрольные соотношения:

- между показателями расчета. Среднесписочная численность должна быть меньше или равна количеству застрахованных лиц с начала расчетного периода (кроме организаций с обособленными подразделениями - самостоятельными плательщиками взносов);

- показателями расчета и СЗВ-М. Количество застрахованных за месяц отчетного периода из расчета должно совпадать с суммой строк разд. 4 СЗВ-М за этот же месяц;

- данными расчета и 6-НДФЛ. Сумма дохода по трудовым договорам и договорам ГПХ из 6-НДФЛ (стр. 112 - 113) должна быть больше или равна базе по взносам из расчета (стр. 050 подразд. 1.1 приложения 1 к разд. 1). Соотношение применяют к отчетному периоду по организации в целом с учетом обособленных подразделений;

- показателями расчета и МРОТ (средней зарплатой). Сумма выплат застрахованному не должна быть ниже МРОТ, а средняя сумма выплат по плательщику взносов - ниже средней зарплаты по отрасли в регионе за предыдущий год.



Возврат к списку





















Профессиональная ответственность ООО "ЮНИФИН ЛТД" застрахована в САО "ВСК" с лимитом ответственности 10 млн. руб. Срок страхования с 13.09.2021г. по 12.09.2022г. Страховой полис №  210Е0370R2311 от 13.09.2021г.

Профессиональная ответственность ООО "АК ПАРТНЕР-АУДИТ" застрахована в  САО "ВСК" с лимитом ответственности 10 млн. руб. Срок страхования с 30.10.2021г. по 29.10.2022г. Страховой полис № 210Е0370R2500 от 30.10.2021г.

Группа Юнифин Услуги Кадры
Публикации Вопрос-ответ Наши обзоры Арбитражные вести Форум

129090, Москва, ул. Гиляровского, д. 4, корп. 1, этаж 8
Телефоны/факсы: (495) 607-54-65, 607-56-68, 607-59-26, 607-74-92
E-mail: unifin@unifin.ru