Группа Юнифин
Преимущества
Услуги и цены
Клиенты
Персонал
Контакты
Раскрытие информации
Карта сайта
English version




Калькулятор



Публикации Вопрос-ответ Наши обзоры Арбитражные вести
Наши обзоры
Обзор за октябрь 2022
Обзор за сентябрь 2022 года
Обзор за август 2022
Обзор за июль 2022
Обзор за июнь 2022
На главную

Внимание! Обзоры представлены на сайте в сокращенном виде. Полные версии обзоров Вы сможете получать совершенно бесплатно став нашим клиентом.

Обзор за октябрь 2022

Обзор 

нормативных правовых актов 

за октябрь 2022 года

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

 ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 20.10.2022 N 1874 "О МЕРАХ ПОДДЕРЖКИ МОБИЛИЗОВАННЫХ ЛИЦ"

Правительство РФ предоставило мобилизованным отсрочку по налогам, сборам и взносам, а также продлило сроки подачи отчетности и приостановило проверки. Изменение сроков касается и организаций, в которых мобилизованный - руководитель и одновременно единственный участник. Почти все правила распространили на правоотношения с 21 сентября.

Так срок уплаты налогов, авансовых платежей по ним, сборов и взносов установлен до 28-го числа включительно третьего месяца после увольнения со службы или окончания мобилизации (в т.ч. для взносов на травматизм).

Отсрочка по уплате действует в период службы и некоторое время после ее завершения.

Срок подачи бухотчетности, налоговых деклараций и расчетов установлен до 25-го числа включительно третьего месяца после увольнения со службы или окончания мобилизации

Накопившийся долг (кроме НПД и налога на АУСН) можно погашать равными частями (1/6) ежемесячно не позднее 28-го числа с месяца, следующего за месяцем, на который приходится перенесенный срок.

В период службы до 28-го числа включительно третьего месяца после увольнения со службы или окончания мобилизации не могут назначать выездных проверок и приостанавливают уже назначенные.

Порядок не затрагивает налоговый контроль в рамках камеральных проверок деклараций по НДС и акцизам с суммой к возмещению, а также по НДФЛ с налогом к возврату.

Начало действия документа - 22.10.2022

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 14.09.2022 N 03-04-06/88989

Минфин РФ уточняет порядок определения налоговой базы по НДФЛ в случае системного факта выплаты заработной платы в последующем после расчетного месяце.

Начиная с 2023 г. датой фактического получения заработной платы за месяц (например, за декабрь текущего года), фактически выплаченной работникам в следующем месяце (январе следующего года), будет считаться фактический день выплаты дохода (дата января следующего года).

В этой связи, если в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором заработная плата за исполнение трудовых обязанностей в декабре (в одном налоговом периоде) выплачивается в январе следующего календарного года (в другом налоговом периоде), то в таком случае соответствующий доход относится к другому налоговому периоду.

 ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 05.10.2022 N 03-03-06/3/95958

Финансовое ведомство напоминает, что налогоплательщик, имеющий дебиторскую задолженность, может отнести ее к безнадежной задолженности для целей налогообложения прибыли. В частности, безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) для целей налогообложения прибыли признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности.

Порядок исчисления срока исковой давности регулируется подразделом 5 "Сроки. Исковая давность" части первой Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ).

Общий срок исковой давности составляет три года и его течение начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

При этом специалисты Минфина отмечают, что признание задолженности безнадежной по основанию истечения установленного срока исковой давности осуществляется вне зависимости от предпринятых налогоплательщиком мер принудительного взыскания такой задолженности.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 14.10.2022 N БВ-4-7/13774@ "О ВОЗВРАТЕ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОЙ СУММЫ НАЛОГА"

Налоговая служба направила в нижестоящие инспекции письмо, которым предписывает им придерживаться  в своей деятельности позиции Верховного суда РФ по вопросам, обладает ли "техническая компания" - элемент схемы "дробления бизнеса" правом на возврат налога, уплачиваемого в связи с применением специального налогового режима, и должен ли налоговый орган при определении действительных налоговых обязательств по общей системе налогообложения проверяемого налогоплательщика-организатора схемы "дробления бизнеса" учитывать налоги, уплаченные элементами схемы "дробления бизнеса" в связи с применением специальных налоговых режимов.

При этом Федеральная налоговая служба разъясняет следующее.

1. Размер доначисляемых налогов подлежит уменьшению таким образом, как если бы налоги, уплачиваемые элементами схемы "дробления бизнеса" в связи с применением специальных налоговых режимов, в рамках проверяемых периодов, уплачивались налогоплательщиком-организатором.

Соответствующие суммы налога на прибыль организаций считаются уплаченными в соответствующие даты уплат налогов, произведенных элементами схемы "дробления бизнеса" в связи с применением специальных налоговых режимов. На основании этого, исходя из конкретных дат "уплаты", производится перерасчет пеней и штрафов, начисляемых по налогу на прибыль организаций. Датами их "уплаты" будет считаться дата принятия решения по проверке.

При определении указанным способом размера недоимки не применяется ограничительный срок, предусмотренный статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку суммы налогов, уплаченные участниками группы в отношении дохода от искусственно разделенной деятельности, не могут считаться уплаченными излишне (безосновательно) (определение Верховного Суда Российской Федерации от 25.03.2022 N 450-ПЭК21). Однако соответствующие доначисления и учет производятся только в рамках периодов, охваченных проверкой.

2. При наличии невозмещенного в полном объеме ущерба, причиненного бюджетам публично-правовых образований в результате совместных действий участников схемы "дробления бизнеса", возврат уплаченных ими сумм налогов в случае представления уточненных деклараций, "обнуливших" соответствующие налоговые обязанности для образования формальной переплаты, недопустим.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 07.10.2022 N СД-4-3/13426@

"О ПРИЗНАНИИ В 2022 ГОДУ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ В ВИДЕ КУРСОВЫХ РАЗНИЦ ОТ ПЕРЕОЦЕНКИ ТРЕБОВАНИЙ (ОБЯЗАТЕЛЬСТВ)"

В связи с внесением изменений в НК РФ Федеральным законом от 26.03.2022 N 67-ФЗ налоговым ведомством разъяснен порядок признания в налоговом учете положительных и отрицательных курсовых разниц от переоценки требований (обязательств) в иностранной валюте.

Указанные изменения вступают в силу с 1 января 2023. До 31.12.2022 порядок признания в расходах отрицательных курсовых разниц продолжает регулироваться подпунктом 6 пункта 7 статьи 272 НК РФ.

В связи с этим, налогоплательщик обязан на конец каждого месяца определять курсовые разницы путем сравнения рублевого эквивалента каждого непрекращенного (неисполненного) требования (обязательства), стоимость которого выражена в иностранной валюте, на последнее число текущего месяца с рублевым эквивалентом этого требования (обязательства) по состоянию на последнее число предыдущего месяца или по состоянию на дату возникновения соответствующего требования (обязательства), в зависимости от того, что произошло позднее.

Возникающие таким образом положительные курсовые разницы признаются в составе внереализационных доходов в течение 2022 - 2024 годов только на дату прекращения (исполнения) соответствующего требования (обязательства). При этом возникающие таким образом в 2022 году отрицательные курсовые разницы признаются в составе внереализационных расходов на последнее число текущего месяца или на дату прекращения (исполнения) соответствующего требования (обязательства), в зависимости от того, что произошло раньше.

Уменьшение в 2022 году суммы признанных для целей налога на прибыль организаций расходов в виде отрицательных курсовых разниц на исчисленные положительные курсовые разницы, по которым момент признания в доходах не наступил НК РФ  не предусмотрено.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@

О НАПРАВЛЕНИИ ОБЗОРА СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ ПО ВОПРОСАМ УСТАНОВЛЕНИЯ ДЕЙСТВИТЕЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПО ИТОГАМ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ

Налоговая служба обобщила судебную практику по вопросам доначисления налогов по взаимоотношениям налогоплательщика с "техническими" организациями и направила в адрес нижестоящих инспекций соответствующий обзор. При этом ФНС РФ обращает внимание не следующие позиции выработанные судами:

Выявление необоснованной налоговой выгоды не означает, что налоговые обязанности определяются в более высоком размере, чем получилось бы, если бы налогоплательщик не злоупотреблял правом.

Налогоплательщик, использующий формальный документооборот с участием компаний, изначально не ведущих реальной экономической деятельности ("технических" компаний), вправе учесть фактически понесённые расходы при исчислении налога на прибыль в случае предоставления им (наличия у налогового органа) сведений и документов, позволяющих вывести фактически совершённые хозяйственные операции из не облагаемого налогами оборота, при этом расчётный способ определения суммы налога в указанных случаях не применяется.

Если в цепочку поставки товаров включены "технические" компании, и в распоряжении налогового органа имеются сведения и доказательства, позволяющие установить лицо, которое действовало в рамках легального хозяйственного оборота, то необоснованной налоговой выгодой покупателя может быть признана та часть расходов, учтённых при исчислении налога на прибыль и применённых им налоговых вычетов по НДС, которая приходится на наценку, добавленную "техническими" компаниями.

Раскрытие налогоплательщиком после окончания налоговой проверки реального контрагента путём подачи уточнённых налоговых деклараций за уже проверенный период, совершённое после вступления в силу решения налогового органа по результатам проверки, не допускает формального подхода со стороны как судов, так и налогового органа и влечёт необходимость оценки доводов налогоплательщика о раскрытии им реального контрагента.

  ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 14.10.2022 N ЕА-4-15/13823@

"ПО ВОПРОСУ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ОТЧЕТА ОБ ОПЕРАЦИЯХ С ТОВАРАМИ, ПОДЛЕЖАЩИМИ ПРОСЛЕЖИВАЕМОСТИ В СВЯЗИ С РЕОРГАНИЗАЦИЕЙ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА"

ФНС РФ уточняет порядок включения о отчеты информации об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, в случае реорганизации.

Организация правопреемник (в случае присоединения) представляет в налоговый орган два отчета (за себя и за иную организацию в качестве правопреемника). Разъяснено, какие коды видов операций необходимо указать при составлении отчетов.

Аналогичные коды операций применяются в случаях, если реорганизация юридического лица произошла в форме разъединения на два и более юридических лиц.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 12.10.2022 N СД-4-3/113618@

Налоговое ведомство направило письмо с разъяснениями - как отказаться от ранее применяемых налоговых режимов и перейти на АвтоУСН

Налогоплательщики, применяющие УСН (ЕСХН), при заполнении в Личном кабинете налогоплательщика уведомления о переходе на АвтоУСН, проставляют признак отказа от применения данных режимов налогообложения. В этом случае направлять в налоговый орган уведомления об отказе от ранее применяемых режимов не требуется.

Если вновь созданной организацией или вновь зарегистрированным ИП было подано уведомление о переходе на УСН (на ЕСХН), но позже принято решение о переходе на АвтоУСН, то уточнение режима возможно в пределах установленного срока - не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

ФНС также разъяснены некоторые вопросы, касающиеся привлечения к ответственности налогоплательщиков за неуплату налогов и иных обязательных платежей.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 14.10.2022 N ЕА-4-15/13773@

"О ПРИМЕНЕНИИ ШТРАФНЫХ САНКЦИЙ ПРИ ПРЕДСТАВЛЕНИИ УТОЧНЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЯХ"

ФНС РФ обращает внимание нижестоящих инспекций на недопустимость фактов непривлечения к налоговой ответственности налогоплательщиков, представляющих уточненные налоговые декларации (расчеты), в случае неуплаты ими дополнительно исчисленных сумм налогов (сборов) и пени.

Обязательность привлечения к ответственности применима также к налогоплательщикам, в отношении которых рассматривается вопрос о представлении отсрочки или рассрочки в соответствии с нормами статьи 64 НК РФ, если на дату вынесения решения о привлечении к ответственности не вынесено решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 18.10.2022 N БС-4-21/13923@

"ОБ ИЗМЕНЕНИИ ФОРМЫ И ФОРМАТА СВЕДЕНИЙ ОБ АВТОМОТОТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВАХ И ОБ ИХ ВЛАДЕЛЬЦАХ"

Налоговая служба напоминает об изменении состава сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах, представляемых в налоговые органы из МВД.

Изменения внесены приказом ФНС России от 22.07.2022 N ЕД-7-21/671@, вступающим в силу с 01.01.2024.

В форме "Сведения об автомототранспортных средствах и об их владельцах" исключаются не содержащиеся в госреестре ТС и избыточные сведения, в том числе о розыске (возврате) ТС, о наличии спецоборудования для инвалидов, о разрешённой максимальной массе и о месте жительства владельца.

Состав элементов указанной формы приведён в соответствие с Законом о госрегистрации ТС и Правилами ведения госреестра ТС, в частности, для сведений о регистрационном госномере и ID-номере, о годе выпуска, о характеристиках двигателя, а также о специальных и специализированных ТС.

Утверждён новый формат сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах.


Возврат к списку





















Профессиональная ответственность ООО "ЮНИФИН ЛТД" застрахована в САО "ВСК" с лимитом ответственности 10 млн. руб. Срок страхования с 23.09.2022 г. по 22.09.2023 г. Страховой полис №  220Е0370R2311 от 23.09.2022 г.

Профессиональная ответственность ООО "АК ПАРТНЕР-АУДИТ" застрахована в  САО "ВСК" с лимитом ответственности 10 млн. руб. Срок страхования с 30.10.2021 г. по 29.10.2022 г. Страховой полис № 220Е0370R2500 от 30.10.2021 г.

Группа Юнифин Услуги Кадры
Публикации Вопрос-ответ Наши обзоры Арбитражные вести Форум

129090, Москва, ул. Гиляровского, д. 4, корп. 1, этаж 8
Телефоны/факсы: (495) 607-54-65, 607-56-68, 607-59-26, 607-74-92
E-mail: unifin@unifin.ru