Обзор за февраль 2023

Обзор нормативных правовых актов

за февраль 2023 года

 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

 ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 28.02.2023 N 39-ФЗ

"О ПРИОСТАНОВЛЕНИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИЕЙ ДЕЙСТВИЯ СОГЛАШЕНИЯ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ ЛАТВИЙСКОЙ РЕСПУБЛИКИ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И О ПРЕДОТВРАЩЕНИИ УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И КАПИТАЛ»

Федеральным законом приостановлено действие Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал, подписанного в городе Москве 20 декабря 2010 года.

Начало действия документа - 11.03.2023.

  ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 17.02.2023 N ЕД-7-26/116@

ФНС РФ утвердила формат электронного путевого листа. С 1 марта 2023 года в состав электронных перевозочных документов включен, в числе прочего, электронный путевой лист.  Электронный формат содержит описание требований к ХML-файлам для передачи по каналам телекоммуникационной связи и описание файлов обмена информацией.  

Приказ действует 01.03.2023 до 01.03.2029.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 21.02.2023 N ЕА-4-15/2048@

"О НАПРАВЛЕНИИ КОНТРОЛЬНЫХ СООТНОШЕНИЙ"ФНС ПРЕДСТАВЛЕНЫ КРИТЕРИИ, СВИДЕТЕЛЬСТВУЮЩИЕ ОБ ОШИБКАХ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ, УВЕДОМЛЕНИЙ)

Налоговая служба в целях упрощения процесса выявлении ошибок заполнения налоговых деклараций (расчетов), приводящих к занижению (завышению) суммы налога, представила для использования налогоплательщиками перечень наименований деклараций, расчетов и уведомлений, а также критерии, свидетельствующие об ошибках, допущенных при их заполнении.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 02.02.2023 N БС-3-21/1299@

Налоговое ведомство разъясняет порядок определения объекта налогообложения и налоговой базы по налогу на имущество организаций.

При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с порядком ведения бухучета, утвержденным в учетной политике организации.

Для организаций, применяющих ФСБУ 6/2020 "Основные средства", налоговая база определяется исходя из установленных правил по ведению бухучета основных средств, утвержденных организацией в своей учетной политике с учетом требований ФСБУ 6/2020.

Условием применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы является включение объектов в региональный перечень. При этом налоговая база определяется как кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года налогового периода.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 01.03.2023 N СД-4-3/2369@

"ОБ ОТРАЖЕНИИ ОТРИЦАТЕЛЬНЫХ КУРСОВЫХ РАЗНИЦ В НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ЗА 2022 ГОД"

ФНС РФ дает рекомендации по учеты отрицательных курсовых разниц, возникших в 2022 г. по не прекращенным на конец года требованиям (обязательствам).

Применение порядка учета отрицательных курсовых разниц в 2022 г. не влечет начисления пеней за просрочку исполнения обязанности по уплате авансовых платежей.

ФНС рекомендует отражать скорректированную сумму отрицательных курсовых разниц единожды в декларациях за 2022 г. без представления уточненных деклараций за отчетные периоды 2022 г.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 15.02.2023 N СД-25-3/55@

По мнению специалистов налогового ведомства, при реализации имущества, арестованного не по решению суда, а на основании актов иных уполномоченных органов (например, налоговых органов), у территориальных органов Росимущества и специализированных организаций не возникает обязанностей налогового агента по НДС при реализации имущества.

При этом собственник обязан учесть операцию по реализации данного имущества в налоговой декларации по НДС и в установленный срок уплатить НДС.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 15.02.2023 N ЕА-3-26/2155@

Налоговая служба, в связи с запросами о возможности аннулирования электронных документов, содержащих реквизиты прослеживаемости напоминает, что участники оборота товаров, подлежащих прослеживаемости, должны руководствоваться действующей нормативной базой. При этом ни один нормативных правовых актов не содержит описания процесса аннулирования документов.

Согласование сторонами отсутствия правовых последствий у ранее подписанного документа через его аннулирование путем реализации технических решений, предоставляемых в программном обеспечении операторов электронного документооборота, носит инициативный характер в рамках развития соответствующих клиентских сервисов. Соответственно, оператор электронного документооборота вправе самостоятельно принимать решение о доступности такого функционала для своих клиентов.

В случае выявления нарушений при оформлении документов, содержащих сведения о прослеживаемых товарах, ответственность лиц будет определяться в соответствии с действующей на момент выявления нормативной правовой базой.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 06.02.2023 N ЗГ-3-8/1441@

В письме ФНС России обратила внимание на порядок заполнения платежных поручений на перечисление ЕНП.

Если плательщик указал свой ИНН, то деньги будут отражены на его едином налоговом счете и далее перераспределены по соответствующим налогам и бюджетам.

Так, при формировании платежки на ЕНП в значении ОКТМО можно указать как "0", так и код ОКТМО территории, на которой мобилизуются денежные средства. Если налог платится на отдельный КБК, то нужно указать именно код ОКТМО.

Также, налоговая служба напоминает, что отдельное платежное поручение на уплату налога в 2023 году одновременно может являться уведомлением об исчисленных налогах.

При этом, денежные средства, поступившие по платежному поручению (уведомление в виде распоряжения), признаются единым налоговым платежом и участвуют в погашении общей недоимки совокупной обязанности, имеющейся на едином налоговом счете на дату поступления платежа, а не конкретной обязанности по налогу (сбору, авансовому платежу по налогу, страховому взносу), указанной налогоплательщиком в уведомлении в виде распоряжения.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 08.02.2023 N ЗГ-3-8/1671@

Налоговая служба напоминает о том, что уплата налогов осуществляется в качестве Единого налогового платежа (далее - ЕНП), за исключением случаев, предусмотренных НК РФ.

При этом уплата государственной пошлины, осуществляется не в качестве единого налогового платежа, за исключением госпошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ.

Как поясняет ФНС РФ, государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением ВС РФ),, уплачиваемая на основании судебных актов по результатам рассмотрения дел по существу, подлежит уплате на ЕНП (КБК - 182 01 06 12 01 01 0000 510).

А государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением ВС РФ), уплачиваемая при обращении в суды, должна осуществляться на отдельный код бюджетной классификации, а именно - КБК 182 1 08 03010 01 1050 110, с указанием в платежных документах всех реквизитов, необходимых для перечисления платежа.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 16.02.2023 N КЧ-4-8/1821@КС

О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ РАССРОЧКИ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ ЛИЦАМ, КОТОРЫМ В 2022 ГОДУ ПРОДЛЕНЫ СРОКИ УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

ФНС разъяснила порядок предоставления рассрочки по страховым взносам лицам, которым в 2022 г. были продлены сроки уплаты страховых взносов:

- как и в какие сроки подать заявление;

- как предоставляется рассрочка;

- как определяется сумма для рассрочки.

Форма заявления размещена на сайте ФНС (КНД 1150135).

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 14.02.2023 N БС-3-21/2113@

"О ПЕРИОДЕ ПЕРЕРАСЧЕТА НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В СВЯЗИ С ПРЕДОСТАВЛЕНИЕМ НАЛОГОВОЙ ЛЬГОТЫ, ПРЕДУСМОТРЕННОЙ ПУНКТОМ 3 СТАТЬИ 346.11 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

ФСН РФ напоминает, что ИП, применяющие УСН, освобождаются от налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, за исключением объектов, включенных в региональный перечень.

Перерасчет налога в связи с применением указанной льготы, который не влечет направление налогового уведомления, проводится начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу, в т.ч. если этот период превышает 3 года со дня перерасчета.

ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 06.02.2023 N БС-4-21/1327@

"О РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПРАВИЛ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ АБЗАЦЕМ ВОСЬМЫМ ПУНКТА 1 СТАТЬИ 391 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

Налоговой службой даны разъяснения о порядке применения в 2023 году кадастровой стоимости земельных участков в качестве налоговой базы по земельному налогу.

Как указано в Письме, налоговая база в отношении земельного участка за налоговый период 2023 г. определяется как его кадастровая стоимость на 1 января 2022 г., если кадастровая стоимость на 1 января 2023 г. превышает кадастровую стоимость на 1 января 2022 г.

Это правило не применяется в следующих случаях:

- в отношении участка отсутствует кадастровая стоимость на 1 января 2022 г., в том числе для участка, образованного и поставленного на кадастровый учет после 1 января 2022 г.;

- кадастровая стоимость на 1 января 2023 г. не превышает кадастровую стоимость на 1 января 2022 г.;

- кадастровая стоимость участка увеличилась после изменения его характеристик, в том числе в течение 2022 г.

 ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ

"ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ, ПРИМЕНЯЮЩИЕ СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ, ВПРАВЕ ИСПОЛЬЗОВАТЬ ЛЬГОТУ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ЗА 2022 ГОД"

Налоговое ведомство напоминает, что ИП, применяющие УСН, АвтоУСН, ПСН, ЕСХН, освобождаются от налога на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимого имущества, используемых для предпринимательской деятельности.

При этом, если налоговый орган имеет сведения об основаниях для предоставления\ льготы, то льгота предоставляется автоматически, без заявления налогоплательщика.

Если же сведения у налоговых органов отсутствуют, то налогоплательщикам рекомендуется предоставить заявление о применение льготы и подтверждающие документы в срок до 1 мая.

 ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ

"ПРЕДСТАВИТЬ ПЕРСОНИФИЦИРОВАННЫЕ СВЕДЕНИЯ О ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦАХ ЗА ЯНВАРЬ НЕОБХОДИМО ДО 27 ФЕВРАЛЯ"

ФНС РФ напоминает, что 27 февраля 2023 года - последний день, когда работодателям необходимо представить персонифицированные сведения о физических лицах.

Работодатели, у которых более 10 работников, представляют персонифицированные сведения о физических лицах в электронной форме по ТКС.

 ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ

"ОРГАНИЗАЦИЯМ НЕОБХОДИМО ПРЕДСТАВИТЬ УВЕДОМЛЕНИЯ О КОНТРОЛИРУЕМЫХ ИНОСТРАННЫХ КОМПАНИЯХ ЗА 2022 ГОД ДО 20 МАРТА"

Налоговая служба напоминает, что 20 марта 2023 года истекает срок представления организациями уведомлений о контролируемых иностранных компаниях за 2022 год

Также до 20 марта необходимо подать документы, подтверждающие соблюдение условий освобождения от налогообложения прибыли КИК, если таковые имеются.

При отсутствии оснований для освобождения от налогообложения прибыли КИК необходимо представить документы, подтверждающие размер ее прибыли или убытка. Сделать это нужно не позднее 28 марта (вместе с декларацией по налогу на прибыль организаций).