Обзор 

нормативных правовых актов

за январь 2024 года

 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

 ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@

Налоговая служба своим приказом утвердила форматы счета-фактуры, универсального передаточного документа, включающего счет-фактуру, и универсального передаточного документа в электронной форме.

Тем же приказом утверждены форматы счета-фактуры, выставляемого (составляемого) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, выставляемый (составляемый) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, и представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) (далее - форматы счета-фактуры, выставляемого (составляемого) при реализации товаров (работ, услуг).

При этом установлено, что до 01.04.2025 налогоплательщики вправе применять как форматы счета-фактуры, универсального передаточного документа, включающего счет-фактуру, и универсального передаточного документа в электронной форме, так и форматы счета-фактуры, выставляемого (составляемого) при реализации товаров (работ, услуг).

Однако после 01.04.2025 форматы счета-фактуры, выставляемого (составляемого) при реализации товаров (работ, услуг) не применяются.

Начало действия документа - 09.02.2024.

 ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 21.12.2023 N 03-03-06/1/123828

По мнению специалистов Минфина, арендатор вправе начислять амортизацию на капитальные вложения в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия собственника имущества, в части затрат, не возмещаемых арендодателем, в течение срока действия договора аренды. После прекращения договора аренды арендатор должен прекратить начисление амортизации по указанному имуществу.

ФНС РФ своим письмом доводит до сведения позицию Минфина РФ   о порядке применения приказа Минфина РФ от 5 июня 2023 г. № 86н "Об утверждении перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)" (далее-Перечень).

Согласно положениям НК РФ, к сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого являются государство или территория, включенные в Перечень при условии, что сумма доходов по этим сделкам, совершенным с одним лицом за соответствующий календарный год, превышает 120 миллионов рублей.

С 1 июля 2023 года указанный Перечень был расширен Приказом Минфина РФ № 86н, в соответствии с которым перечень был расширен.

Согласно позиции Минфина РФ, положения Приказа Минфина РФ № 86н в части расширения перечня на государства (территории), которые не были включены в него первоначально применяются с 1 января 2024 года. Соответственно, указанные положения Приказа Минфина РФ № 86н  не могут быть применены в отношении сделок, доходы и (или) расходы по которым признаны в 2023 году (вне зависимости от даты заключения соответствующего договора), в целях признания таких сделок контролируемыми.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 09.01.2024 N БС-4-21/37@

"О ПРИМЕНЕНИИ ПОДПУНКТА 2 ПУНКТА 2 СТАТЬИ 389 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ, НЕ ПРИЗНАВАЕМЫХ ОБЪЕКТАМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ"

(ВМЕСТЕ С ПИСЬМОМ МИНФИНА РОССИИ ОТ 29.12.2023 N 03-05-04-02/128281)

ФНС РФ направила разъяснения Минфина России о порядке исключения из обложения земельным налогом земельных участков, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками.

По мнению специалистов финансового ведомства, земельные участки на которых расположены объекты, представляющие уникальную ценность для народов Российской Федерации и включенных в соответствующий реестр, исключаются из объектов налогообложения земельным налогом, вне зависимости от факта их включения в Государственный свод особо ценных объектов культурного наследия народов Российской Федерации.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 17.01.2024 N БС-4-11/352@

«О ПОРЯДКЕ УПЛАТЫ ЗА СЕБЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ И МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ АУСН»

Налоговая служба разъясняет, что ИП, применяющий АУСН (Автоматизированная упрощенная система налогообложения), и осуществляющий одновременно иную профессиональную деятельность, не являющуюся предпринимательской (адвоката, медиатора, нотариуса или иного лица, занимающегося частной практикой), уплачивает:

- страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 0 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0% с суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, полученного от иной профессиональной деятельности, не являющейся предпринимательской, но не более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 16.01.2024 N БС-4-11/308@

"О ЗАПОЛНЕНИИ РАСЧЕТА ПО ФОРМЕ 6-НДФЛ"

ФНС РФ информирует о том, что налоговые агенты при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ вправе не вносить данные:

- в поле "Сумма налога перечисленная" раздела 2 приложения 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету;

- в поле "Сумма налога перечисленная" раздела 5 "Общие суммы дохода и налога" приложения 4 "Справка о доходах и суммах налога физического лица".

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 08.11.2023 N ЕА-4-26/14162@

ФНС РФ обращает внимание на особенности представления налогоплательщиками документов в рамках взаимодействия с налоговыми органами в электронной форме

В письме указывается, что истребуемые документы, составленные на бумажном носителе, могут быть представлены в налоговый орган по ТКС или через ЛКН в электронной форме в виде скан-образов документов, в том числе визуализированных на бумажный носитель в случае изначального составления в электронной форме, а также по форматам, установленным ФНС России, - в том виде, в котором они составлены налогоплательщиком.

Документы, составленные по форматам, перечень которых приведен в приложении к настоящему письму, рекомендуется представлять в исходном виде без преобразования в скан-образы.

 ПИСЬМО ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ОТ 18 ЯНВАРЯ 2024 Г. № ЕА-4-15/440@ “О РЕЕСТРАХ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ПП. 1, 2, 4 - 6 П. 1, П. 2 И П. 2.1 СТ. 165 НК РФ”

ФНС РФ направила рекомендуемые формы и форматы реестров для применения экспортерами нулевой ставки НДС. С I квартала 2024 года нулевую ставку НДС при экспорте товаров необходимо подтверждать электронными реестрами.

Письмо содержит порядок заполнения и подачи реестров в инспекцию в электронной форме, а также XSD-схемы.

Налогоплательщики могут подтвердить обоснованность применения ставки 0% по НДС в электронном виде вместе с декларацией за I квартал 2024 года.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 20.12.2023 N ШЮ-4-17/15923@

Налоговое ведомство актуализировало рекомендуемые формы и форматы отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов физлиц и юридических лиц.

Рекомендуемые формы адаптированы для машинной обработки и учитывают изменения, внесенные постановлением Правительства РФ от 14.11.2023 N 1911 в требования к представлению отчетов.

 ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ

"С 1 ЯНВАРЯ ОБНОВЛЕНА ФОРМА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТА ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ"

ФНС России напоминает, что не позднее 25 января 2024 года необходимо сдать расчет по страховым взносам за 2023 год по новой форме.

Обновленная форма расчета позволяет плательщикам, производящим выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих в соответствии с международными договорами Российской Федерации отдельным видам (отдельному виду) обязательного социального страхования, отражать суммы страховых взносов, исчисленные с указанных выплат отдельно по соответствующим видам (соответствующему виду) обязательного социального страхования.

 ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ

"С 2024 ГОДА ИЗМЕНЯЕТСЯ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ"

Налоговая служба напоминает, что с 2024 г. земельный налог исчисляется на основании сведений органов Росреестра, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с НК РФ другими федеральными законами.

Установлен порядок определения налоговой базы для части земельного участка, занятого жилфондом, приходящейся на объект, не относящийся к жилфонду и (или) объектам инженерной инфраструктуры ЖКХ. Для такой части участка применяется ставка, не превышающая 1,5%.

Определен порядок применения повышающего коэффициента 2 при исчислении налога, если разрешенное использование земельных участков, предусматривающее жилищное строительство или ИЖС, установлено после госрегистрации прав на них.

 ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ

"С 2024 ГОДА УВЕЛИЧИВАЮТСЯ РАЗМЕРЫ СОЦИАЛЬНЫХ ВЫЧЕТОВ"

ФНС России сообщает об увеличении размеров предоставляемых гражданам социальных вычетов по НДФЛ, в том числе на медицинские услуги и обучение. Их новые значения начнут применяться к доходам, полученным начиная с 2024 года, и, соответственно, по расходам, понесенным с 1 января 2024 года.

Новые размеры социальных вычетов будут применяться при подаче декларации по форме 3-НДФЛ за 2024 год в 2025 году. При получении вычетов у работодателя - в течение 2024 года.

 ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ

"С 1 ЯНВАРЯ ДЕЙСТВУЕТ НОВАЯ ФОРМА НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ"

ФНС РФ информирует о применении с  1 января 2024 года новой формы и формата налогового расчета доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, а также порядок ее заполнения.

Новая форма состоит из пяти разделов. Добавились два раздела, в которых отражаются доходы иностранной организации, не подлежащие налогообложению. Внесены изменения и дополнения в коды доходов (приложение N 6 к Порядку заполнения формы налогового расчета).

Кроме того, сообщается об изменениях в форме, связанных с новым сроком уплаты налога и уточнением порядка пересчета в рубли суммы налога в иностранной валюте.

 ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ РАЗЪЯСНИЛА ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА НА СВЕРХПРИБЫЛЬ

Налоговое ведомство напоминает, что российские и иностранные организации, которые признаются плательщиками налога на сверхприбыль, должны до 25 января 2024 года направить в налоговые органы соответствующие декларации, а уплатить налог необходимо до 29.01.2024.

Перечислены организации, которые не признаются плательщиками налога на сверхприбыль.

Налоговая база определяется как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 и 2022 годы над аналогичным показателем за 2018 и 2019 годы. Ставка по налогу составляет 10%.