Обзор за февраль 2024

Обзор 

нормативных правовых актов  

за февраль 2024 года

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

 ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 14.02.2024 N 8-ФЗ

"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

Закон вносит в НК РФ  поправки, направленные на урегулирование налоговых последствий вывода заблокированных активов ПИФ.

Согласно вносимым изменениям, доходы паевых инвестиционных фондов (ПИФ), возникающие при выделении заблокированных активов в дополнительный ПИФ, освобождаются от налогообложения.

Определен порядок распределения расходов на приобретение паев заблокированного фонда между паями дополнительного ПИФ и паями ПИФ, оставшегося после выделения заблокированных активов.

Пайщикам, получившим паи дополнительного ПИФ или владеющим паями ПИФ, тип которого изменен на закрытый, предоставлено право переносить убытки от реализации таких паев на будущее. Также они могут получить инвестиционный налоговый вычет на долгосрочное (более 3-х лет) владение ценными бумагами, если инвестиционные паи заблокированного ПИФ признавались для целей налогообложения обращающимися на организованном рынке ценными бумагами.

Закон вступает в силу с 14.02.2024. При этом действие поправок распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 18.12.2023 N ЕД-7-11/963@ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИЛОЖЕНИЯ К ПРИКАЗУ ФНС РОССИИ ОТ 17.08.2021 N ЕД-7-11/755@"

Приказом налоговой службы внесены изменения в форму заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение отдельных социальных налоговых вычетов по НДФЛ. 

Речь идет о социальных налоговых вычетах, предусмотренных подпунктами 2, 3, 4 (в части социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни) и 7 пункта 1 статьи 219 НК РФ.

Также уточнен порядок заполнения отдельных граф заявления.

Изменения вступают в силу с 26.03.2024.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 07.02.2024 N БС-4-21/1311@

"ОБ ОБЗОРЕ ОПРЕДЕЛЯЮЩЕЙ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ ВЕРХОВНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО СПОРАМ, ЗАВЕРШЕННЫМ В IV КВАРТАЛЕ 2023 Г., ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА"

Налоговое ведомство направило в нижестоящие инспекции для изучения и применения в работе Обзор определяющей судебной практики Верховного Суда Российской Федерации по спорам, завершенным в IV квартале 2023 года, по вопросам налогообложения имущества.

Основные позиции ВС, которые приведены в Обзоре:

-        Недопустимость отнесения к движимому имуществу объектов основных средств, которые объединены единым производственным назначением и технологическим режимом работы в единый функциональный комплекс.

-        Коммерческие организации не вправе применять пониженную ставку налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства.

-        Жилой дом блокированной застройки не может рассматриваться в качестве жилого помещения (квартиры) в многоквартирном доме, а имеет статус индивидуального жилого дома.

-        Отсутствие деятельности по передаче электрической энергии, лишает организацию права на льготу предусмотренную в отношении линий энергопередачи и сооружениям, являющихся их неотъемлемой частью.

 ПИСЬМО МИНСТРОЯ РОССИИ N 3874-ИФ/00, ФНС РОССИИ N ЕД-17-31/216 ОТ 26.01.2024 "О СОВМЕСТНОЙ ПОЗИЦИИ МИНСТРОЯ РОССИИ И ФНС РОССИИ ПО ПРИМЕНЕНИЮ СЕРВИСА ОЦЕНКИ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА, ПОЗВОЛЯЮЩЕГО ОПРЕДЕЛИТЬ ЕГО ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЕ СОСТОЯНИЕ"

ФНС РФ совместно с Минстроем разработана Методика, позволяющая определить финансово-хозяйственное состояние подрядчиков на строительство и ремонт путем двухэтапной оценки параметров на соответствие 27 критериям. По результатам проведенного анализа формируются выписки в "Личном кабинете налогоплательщика" заинтересованного лица.

По мнению разработчиков Методики, ее использование даст дополнительный инструмент, позволяющий получать достоверные и актуальные сведения о финансово-хозяйственной и иной деятельности потенциальных подрядчиков.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 29.01.2024 N ШЮ-4-13/796@

"О РАБОТЕ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО ВОПРОСАМ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В СВЯЗИ С СОВЕРШЕНИЕМ СДЕЛОК МЕЖДУ ВЗАИМОЗАВИСИМЫМИ ЛИЦАМИ"

В письме налоговой службы рассматриваются вопросы осуществления инспекциями налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами

Разъяснены, ограничения в части полномочий территориальных инспекций по определению рыночных цен в контролируемых сделках:

В частности, нельзя проверять соответствие цен по таким сделкам рыночным ценам в рамках камеральных и выездных проверок.

Также инспекции не вправе:

- определять рыночные цены в контролируемых сделках для целей налогообложения и проверять соответствие цен в таких сделках рыночным без поручения ФНС;

- требовать у налогоплательщика подать пояснения, если Межрегиональная инспекция по ценам сообщила, что тот сам скорректировал налоговую базу;

- истребовать у налогоплательщика документацию по конкретной сделке (группе однородных сделок;

- направлять требование без поручения с подписью заместителя руководителя ФНС.

ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 05.02.2024 N СД-2-3/1529

По мнению ФНС, убытки в виде недостач собственного товара, выявленные по результатам инвентаризаций, можно учесть в составе расходов по налогу на прибыль, при условии, что такие убытки (расходы) соответствуют требованиям статьи 252 Кодекса.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 28.02.2024 N СД-4-3/2274@

"О КОДАХ ДЛЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ"

В связи с внесением НК РФ поправок по вопросам налогообложения прибыли, которые, в частности, касались доходов в виде дивидендов, учета прибыли (убытка) от участия в инвестиционном товариществе, операций с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) ФНС информирует, какие коды доходов и расходов нужно использовать до внесения соответствующих изменений в форму декларации по налогу на прибыль.

Рекомендуемые коды подлежат применению до внесения соответствующих изменений в приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, которым утверждены форма и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 09.02.2024 N Д-5-18/23@

"О ФОРМИРОВАНИИ ПОЗИЦИИ УПОЛНОМОЧЕННОГО ОРГАНА ПРИ НАПРАВЛЕНИИ ГРАЖДАНСКИХ ИСКОВ В СУД С УЧЕТОМ ПОЗИЦИИ ПОСТАНОВЛЕНИЯ КОНСТИТУЦИОННОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 08.12.2017 N 39-П"

С учетом правовых позиций, изложенных в постановлении Конституционного Суда от 08.12.2017 N 39-П, налоговое ведомство ориентирует нижестоящие инспекции что нужно учитывать при направлении гражданских исков в суды:

-        Налоговые органы могут предъявлять иски о возмещении вреда к гражданам, которые были осуждены за совершение налоговых преступлений, вызвавших недоимки, или уголовное преследование которых было прекращено по нереабилитирующим основаниям.

-        Штраф в сумму вреда не включается. Налоговые органы могут предъявлять к гражданам требования о возмещении суммы штрафа в качестве убытков в пользу должника-организации, в том числе и при отсутствии процедуры банкротства.

-        Указаны факторы, которые могут быть учтены при определении факта и степени обогащения (выгоды). Отсутствие доказательств непосредственного или косвенного обогащения (выгоды) причинителя вреда в связи с совершением противоправных деяний не может рассматриваться как основание для его освобождения от деликтной ответственности.

-        При выявлении умышленной формы вины недопустимо уменьшение размера возмещения вреда, причиненного гражданином, в том числе с учетом его имущественного положения.

-        Сумма ущерба, подлежащая взысканию с гражданина, должна уменьшаться на сумму фактической взысканной (уплаченной) задолженности. Если до фактического исполнения уже вынесенного судебного акта сумма вреда была полностью или частично возмещена за счет других источников, налоговым органам следует предъявлять к взысканию только оставшуюся сумму неисполненного обязательства. Также возможен пересмотр судебного постановления по новым обстоятельствам.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 19.02.2024 N БС-4-21/1828@

"О ПРИМЕНЕНИИ ПИСЬМА ФНС РОССИИ ОТ 18.02.2022 N БС-4-21/1989@ ПО ВОПРОСУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ В СЛУЧАЕ ВЫЯВЛЕНИЯ В РАМКАХ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ МУНИЦИПАЛЬНОГО ЗЕМЕЛЬНОГО КОНТРОЛЯ НАРУШЕНИЙ ТРЕБОВАНИЙ ЗЕМЕЛЬНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА"

ФНС РФ разъясняет, что результаты обследований и соответствующие акты и предписания об устранении выявленных нарушений, составленные в рамках муниципального земельного контроля, могут рассматриваться налоговыми органами для подтверждения фактов использования/неиспользования земельных участков по целевому назначению, в целях применения или неприменения пониженных ставок по земельному налогу.

ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@

«О НАПРАВЛЕНИИ ОБЗОРА ПРАВОВЫХ ПОЗИЦИЙ, ОТРАЖЕННЫХ В СУДЕБНЫХ АКТАХ КОНСТИТУЦИОННОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ВЕРХОВНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ПРИНЯТЫХ В ЧЕТВЕРТОМ КВАРТАЛЕ 2023 ГОДА ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ»

Налоговая служба направила для использования в работе Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения.

В обзоре представлены решения судов по вопросам, касающимся, в частности:

-         взыскания с лица, контролирующего должника, в составе субсидиарной ответственности суммы штрафов, наложенных на организацию-налогоплательщика за налоговые правонарушения;

-         привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения независимо от факта уплаты им налога;

-         отсутствия права на доход у компании, имеющей статус посредника, независимо от иных обстоятельств заключения сделок;

-         применения ставки налога 0 процентов по НДПИ при разработке ранее списанных запасов полезных ископаемых;

-         уменьшения минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества законом субъекта РФ.

 ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ

"ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ, ПРИМЕНЯЮЩИЕ СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ, ВПРАВЕ ИСПОЛЬЗОВАТЬ ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ЗА 2023 ГОД"

ФНС РФ информирует предпринимателей о возможности использовать льготу по налогу на имущество. Указанная льгота предоставляется предпринимателям, применяющим УСН (или АУСН), патентную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Если налоговый орган располагает документами, подтверждающими основания налоговой льготы за определенный период, то льгота предоставляется автоматически.

Если у налогового органа нет сведений об использовании налогооблагаемой недвижимости, то предпринимателю целесообразно до 1 мая направить в налоговый орган заявление о льготе, а также документы, подтверждающие основания для ее применения в отношении объектов недвижимости.

 ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ

"УТВЕРЖДЕНА ФОРМА РАСЧЕТА 6-НДФЛ"

С I квартала 2024 года расчет 6-НДФЛ представляется по новой форме

В обновленной форме структурированы показатели Раздела 1 и Раздела 2, что позволяет налоговым агентам самостоятельно отслеживать достоверность отчетности до момента представления ее в налоговый орган.

Также из расчета исключены отдельные строки, дублирующие другие показатели, и учтены изменения срока перечисления НДФЛ (с этого года налоговые агенты уплачивают НДФЛ два раза за месяц).

 ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ
"В РОССИИ ПРОДОЛЖАЕТСЯ ДЕКЛАРАЦИОННАЯ КАМПАНИЯ"

Налоговое ведомство напоминает, что до 2 мая 2024 года необходимо представить декларацию о доходах, полученных физлицом в 2023 году, а уплатить налог - до 15 июля 2024 года.

Декларация представляется, если, например, в 2023 году налогоплательщик: продал недвижимость, которая была в собственности меньше минимального срока владения; получил дорогие подарки не от близких родственников; выиграл в лотерею, сдавал имущество в аренду; получал доход от зарубежных источников.

Также сдать декларацию должны индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие самозанятые лица.