Обзор за апрель 2024 года

ОБЗОР 

нормативных правовых актов 

за апрель 2024 года

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

 ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 22.04.2024 N 92-ФЗ

"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В СТАТЬИ 164 И 165 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

Закон вносит изменения в положения Налогового кодекса РФ, регламентирующие применение ставки 0 по НДС.

Согласно внесенным изменениям, упрощается процедура подтверждения нулевой ставки НДС в отношении услуг, связанных с перевозкой товаров в рамках международных договоров.

Исключено требование о необходимости проставления на перевозочных документах отметки таможенных органов для применения ставки НДС 0 процентов в отношении транспортно-экспедиционных услуг, а также услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, предусмотренных подпунктом 2.7 пункта 1 статьи 164 НК РФ.

Установлен порядок представления в электронной форме реестра сведений из перевозочных документов, дополненного соответствующими показателями, взамен представления копий документов с отметками таможенных органов.

Также установлены сроки подачи новых видов электронных реестров и порядок истребования инспекцией документов, сведения из которых есть в таких реестрах.

Начало действия изменений - 1 апреля 2025 года. Изменения необходимо учитывать при подтверждении ставки 0% за налоговые периоды с этой даты.

 ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 16.01.2024 N ЕД-7-8/20@ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИЛОЖЕНИЯ К ПРИКАЗУ ФНС РОССИИ ОТ 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@" (ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В МИНЮСТЕ РОССИИ 19.04.2024 N 77940)

ФНС актуализировала порядок заполнения и формат представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансов, сборов и страховых взносов. Данное обновление связано с изменениями, внесенными в НК. Также внесены уточнения в формат представления указанного уведомления в электронной форме.

Начало действия документа - 03.05.2024.

 ПРИКАЗ СФР ОТ 12.01.2024 N 9

СФР утвердил правила и условия направления в электронной форме сведений и документов для назначения пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком и травматизму.

Страхователь должен направлять такие сведения и документы через систему ЭД фонда. Запросы фонда о подаче сведений и документов страхователь обрабатывает в течение 3 рабочих дней со дня их поступления.

После того как в системе ЭД зафиксируют дату, время поступления сведений и документов и их идентификатор, обязанность страхователя по их подаче считается исполненной.

Приказ вступает в силу 03.05.2024.

ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 15.04.2024 N ЗГ-2-11/5893

Налоговое ведомство пояснило, какие ставки НДФЛ применяются к доходам, полученным дистанционным работником по трудовому договору с российской организацией.

Работодатель - российская организация облагает вознаграждение и иные выплаты удаленного работника по ставке 13 или 15% в зависимости от размера его дохода. Статус физлица (резидент/нерезидент) не имеет значения.

К иным выплатам относят:

- отпускные;

- командировочные;

- компенсацию за задержку зарплаты;

- матпомощь;

- пособие по больничному;

- выплаты при увольнении.

ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 10.04.2024 N ЗГ-2-8/5702@

ФНС разъясняет порядок заполнения Уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

В Уведомление можно включить сведения об обязательствах уплаты имущественных налогов по всем срокам уплаты. При этом данные могут быть не только по срокам уплаты авансов, но и налогу за год.

Исключение составляет обязательство по налогу на имущество по итогам налогового периода, сумма налога к уплате должна состоять только исходя из расчета по кадастровой стоимости.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 01.04.2024 N БС-4-21/3777@

"О ПЕРЕЧНЕ ЛЕГКОВЫХ АВТОМОБИЛЕЙ СРЕДНЕЙ СТОИМОСТЬЮ ОТ 10 МИЛЛИОНОВ РУБ. ДЛЯ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА 2024 Г."

Налоговая служба уведомляет о размещении на сайте Минпромторга перечня легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов рублей, в отношении которых к ставке транспортного налога применяется повышающий коэффициент ФНС для налогового периода 2024 года.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 08.04.2024 N СД-4-3/4104@

О ВОЗМОЖНОСТИ УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГА, УПЛАЧИВАЕМОГО В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН И/ИЛИ ПСН НА ПОДЛЕЖАЩИЕ УПЛАТЕ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В РАЗМЕРЕ 1% С ДОХОДОВ, ПРЕВЫШАЮЩИХ 300 ТЫС. РУБ.

ФНС РФ сообщает, что для целей уменьшения налога по УСН или ПСН, страховые взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2024 года со сроком уплаты не позднее 01.07.2025, могут быть признаны подлежащими уплате как в 2024 году, так и в 2025 году.

При этом сумма страховых взносов, на которые налогоплательщиком уменьшен налог (авансовые платежи по налогу) по УСН за налоговый период (отчетные периоды) 2024 года и/или налог по ПСН за налоговый период 2024 года, повторно не учитывается при уменьшении налога (авансовых платежей по налогу) по УСН за налоговый период (отчетные периоды) 2025 года и/или налога по ПСН за налоговый период 2025 года.

В аналогичном порядке следует учитывать страховые взносы за последующие расчетные периоды.

ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 15.04.2024 N БС-4-11/4421@

ФНС РФ напомнила нижестоящим инспекциям, о недопустимости направления налогоплательщикам требований по отменному междокументному контрольному соотношению 3.1 показателей формы 6-НДФЛ и расчетов по страховым взносам.

Датой получения дохода в целях НДФЛ является дата его выплаты, а дата осуществления выплат и иных вознаграждений в целях расчета страховых взносов определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений.

Таким образом, суммы налогооблагаемой базы, учитываемой в 6-НДФЛ, с данными базы для исчисления страховых взносов могут не совпадать.

Поскольку соотношение отменено, по нему нельзя требовать пояснения.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 10.04.2024 N БС-4-11/4257@

"О СОГЛАСОВАНИИ ПОЗИЦИИ"

Налоговая служба сообщает о порядке выдачи справок для страховой организации, подтверждающих неполучение или факт получения налогоплательщиком социального налогового вычета.

В случае расторжения договора добровольного страхования жизни при выплате физлицу денежных средств страховая организация обязана удержать НДФЛ, если физлицом был получен социальный налоговый вычет.

С 01.01.2024 представление Справки о получении вычета не требуется при наличии у страховой организации необходимых сведений, полученных от налогового органа в рамках обмена информацией.

При этом ФНС обращает внимание на недопустимость отказов налоговыми органами в принятии от физических лиц заявлений о выдаче им Справок.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 28.03.2024 N ЕА-4-15/3511@

"О ПРИМЕНЕНИИ СТАТЬИ 176.1 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

ФНС подготовила методологические разъяснения о применении заявительного порядка возмещения НДС в связи с изменениями в НК, вступившими в силу с 1 апреля 2024 г.

Установлено:

- в каких случаях решение о возмещении суммы налога не подлежит отмене;

- как начисляются проценты при превышении суммы налога, возмещенной в заявительном порядке, над суммой налога, заявленной к возмещению по уточненной декларации;

- приведен перечень условий (в части предоставленных банковских гарантий и договоров поручительства), когда новые положения не подлежат применению.

Кроме того, налоговики разъяснили особенности заполнения некоторых документов, связанных с уплатой НДС, при ввозе посредниками товаров из государств - членов ЕАЭС.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 04.04.2024 N СД-4-3/3936@

"О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ"

Налоговое ведомство напоминает, что с 1 января 2024 года вступили в силу изменения в НК РФ, касающиеся уплаты  НДС при ввозе товаров на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров, согласно которым исчислять и уплачивать НДС должен поверенный, комиссионер, агент.

В этом случае уплата налога производится не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет поверенным, комиссионером, агентом импортированных товаров..

Указанное правило применяется в отношении товаров, которые приняты на учет поверенным, комиссионером, агентом начиная с 1 января 2025 г.

Разъяснен порядок заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок.

ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 05.04.2024 N БС-4-11/4009@

"О КОНТРОЛЬНЫХ СООТНОШЕНИЯХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМЫ 6-НДФЛ"

Налоговая служба уточнила контрольное соотношение N 1.14 формы расчета 6-НДФЛ

Контрольное соотношение учитывает изменения в форме расчета, новая редакция которого предусмотрена приказом ФНС России от 09.01.2024 N ЕД-7-11/1@.

 ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ ОТ 01.04.2024

Налоговое ведомство информирует о том, что с 1 апреля 2024 в интернет-сервисе "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя" можно отправить 20 форм налоговой, бухгалтерской отчетности.

Сформировать указанную отчетность можно бесплатно в программе "Налогоплательщик ЮЛ", после чего необходимо подписать квалифицированной электронной подписью и отправить файл .XML через ЛК ИП.

Пользователи ЛК ИП смогут отслеживать статус камеральной налоговой проверки с возможностью получения и последующего скачивания всех предусмотренных электронным документооборотом с налоговыми органами документов, подтверждающих отправку налоговой декларации в налоговый орган и результат ее обработки.

 ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ ОТ 02.04.2024

ФНС РФ сообщает, что заявление об отсрочке или рассрочке теперь можно направить через личные кабинеты юридического лица, индивидуального предпринимателя, физического лица.

Решение налогового органа по результатам рассмотрения заявления будет направлено налогоплательщику в личный кабинет в установленные сроки.

Дополнительную информацию о предоставлении отсрочки или рассрочки можно получить с помощью интерактивного помощника.

 ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ ОТ 19.04.2024

Налоговое ведомство напомнило, что не позднее 2 мая 2024 организации должны перечислить авансовые платежи по транспортному и земельному налогам, а также по налогу на имущество за I квартал 2024 года.

Для распределения платежей в бюджетной системе РФ необходимо представить уведомление об исчисленных суммах авансовых платежей по налогам не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты авансовых платежей.

ФНС также напоминает, что законами субъектов РФ (НПА муниципальных образований) может не предусматриваться обязанность уплаты авансовых платежей.