Обзор за август 2024 года
Обзор
нормативных правовых актов
за август 2024 года
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 08.08.2024 N 259-ФЗ
"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТИ ПЕРВУЮ И ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О НАЛОГАХ И СБОРАХ
Федеральный закон вносит масштабные поправки в Налоговый кодекс РФ, в частности:
- до 2028 г. продлено право Правительства определять основания для отсрочки по налогам;
- введен временный порядок учета доходов и расходов в виде санкций, присужденных судом к взысканию с иностранных организаций;
- уточнен порядок применения повышенных ставок по УСН с периода, в котором допущено превышение доходов;
- физлица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юрлица, но не зарегистрированные в качестве ИП, получили право на профессиональный налоговый вычет;
- увеличена со 100 до 400 рублей исчисленная налоговым органом общая сумма налогов, до достижения которой уведомление на уплату налогов не направляется налогоплательщику в соответствии со статьей 52 НК РФ.
- уточнен порядок налогообложения НДФЛ материальной выгоды и некоторых иных видов доходов, а также скорректирован порядок пересчета ранее исчисленной суммы НДФЛ.
- внесены уточнения в перечень необлагаемых доходов по налогу на прибыль, а также в перечень учитываемых в целях налогообложения расходов.
- единую декларацию нужно сдавать однократно - за период, когда последний раз было движение на счетах в банках и когда последний раз были объекты налогообложения;
- социальный вычет по НДФЛ в части расходов на оплату медуслуг, оказанных недееспособным детям (подопечным), предоставляется без ограничения по возрасту;
- внесены изменения, касающиеся применения НДС в отношении отдельных видов операций.
- значительно увеличены размеры госпошлин.
- установлены дополнительные категории граждан, которым предоставляется льгота по налогу на имущество физических лиц.
Закон вступает в силу 08.08.2024, за исключением положений, для которых установлены иные сроки.
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 08.08.2024 N 283-ФЗ
"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЯ В СТАТЬЮ 149 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
Закон вносит изменения в статью 149 Налогового кодекса РФ, согласно которым работы подрядчика по договору строительного подряда, заключенному с физлицом по Закону о строительстве жилых домов с использованием счетов эскроу, освобождаются от НДС.
Изменения вступят в силу с 01 апреля 2025 года.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 16.08.2024 N 1096
"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 26 ДЕКАБРЯ 2011 Г. N 1137 И ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМ СИЛУ АБЗАЦА ДВАДЦАТЬ ШЕСТОГО ПОДПУНКТА "Б" ПУНКТА 2 ИЗМЕНЕНИЙ, КОТОРЫЕ ВНОСЯТСЯ В ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 26 ДЕКАБРЯ 2011 Г. N 1137, УТВЕРЖДЕННЫХ ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 2 АПРЕЛЯ 2021 Г. N 534"
Правительство РФ обновило формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость.
Также уточнен порядок заполнения указанных документов и правила ведения книги покупок и книги продаж, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость.
Изменения вступят в силу с 01 октября 2024 года.
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 01.08.2024 N 03-04-06/71651
По мнению специалистов Минфина, доходы, полученные налогоплательщиками, в виде компенсации стоимости лечения, аренды жилых помещений и автотранспорта от российской организации, то такие доходы относятся к источникам в Российской Федерации и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией или с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории Российской Федерации, для целей налогообложения также относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации.
Таким образом, вышеуказанные доходы, полученные физическими лицами, в том числе не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, для целей налогообложения относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 01.08.2024 N КВ-4-14/8764@
О НАПРАВЛЕНИИ ОБЗОРА СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ ПО СПОРАМ С УЧАСТИЕМ РЕГИСТРИРУЮЩИХ ОРГАНОВ N 1 (2024)
Налоговая служба направила в нижестоящие инспекции Обзор судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов.
В обзоре внимание уделено позициям судов по следующим вопросам:
- споры о признании недействительными решений об отказе в государственной регистрации юридического лица и ИП;
- споры о признании недействительными решений о государственной регистрации юридического лица и ИП;
- иные споры с участием регистрирующих органов.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 12.08.2024 N КВ-4-14/9192@
"СРОЧНО! ОБ ОТМЕНЕ ГОСПОШЛИНЫ ЗА ПОВТОРНУЮ ВЫДАЧУ СВИДЕТЕЛЬСТВА О ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ"
ФНС РФ информирует, что в связи с внесением Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ изменений в НК РФ с 08 августа 2024 года отменена уплата госпошлины за повторную выдачу свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.
ПИСЬМО ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ОТ 09.08.2024 № СД-4-7/9113 О ДОКАЗЫВАНИИ ПРИЗНАКОВ "ДРОБЛЕНИЯ БИЗНЕСА"
Налоговое ведомство разъясняет, что к доказательствам, свидетельствующим о том, что от имени нескольких формально самостоятельных субъектов ведется организационно единая деятельность, координируемая одними и теми же лицами, могут относиться:
- общность учредителей и (или) руководителей организаций, работников,
- единство кадровой политики,
- ведение бухучета одним и тем же лицом,
- совпадение IP-адресов, общность доступа к распоряжению и управлению движением денежных средств,
- совпадение адреса местонахождения,
- общность средств связи и идентификации, контрагентов, представителей, материально-технических ресурсов,
- несение расходов участниками схемы друг за друга,
- признаки формального документооборота.
Данные признаки не являются исчерпывающими. Учитываются фактические обстоятельства деятельности группы формально самостоятельных лиц в каждом конкретном случае. При этом налогоплательщик вправе опровергнуть выводы налогового органа, представив доказательства ведения участниками группы самостоятельной деятельности в организационном, финансовом и других ее аспектах и наличия разумных экономических причин выбора соответствующей структуры бизнеса.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 09.08.2024 N СД-4-21/9182@
"О РЕАЛИЗАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 08.08.2024 N 259-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТИ ПЕРВУЮ И ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О НАЛОГАХ И СБОРАХ" (ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА)"
(ВМЕСТЕ С "ОБЗОРОМ ОСНОВНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 08.08.2024 N 259-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТИ ПЕРВУЮ И ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О НАЛОГАХ И СБОРАХ" (ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА)")
ФНС подготовлен обзор основных изменений, касающихся налогообложения имущества физических лиц, и даны поручения по администрированию данных налогов
В приложении к письму содержится обзор изменений, внесенных в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ.
Также, в частности, сообщается о необходимости обеспечить информирование МФЦ в целях подготовки к реализации с 2025 года возможности представления в налоговые органы через МФЦ заявлений о перерасчете сумм ранее исчисленных налогов на имущество.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 14.06.2024 N СД-2-3/8889@
"ПО ВОПРОСУ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СТАВКИ В РАЗМЕРЕ 0 ПРОЦЕНТОВ ПО ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СЛУЧАЕ ЗАЯВЛЕНИЯ ТАКОЙ ЛЬГОТЫ НЕ С ДАТЫ РЕГИСТРАЦИИ В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ"
По мнению специалистов ФНС РФ, налогоплательщики, впервые зарегистрированные в качестве ИП, в случае применения ПСН могут начать использовать льготу в виде нулевой ставки налога как с первого дня регистрации в качестве ИП, так и после даты такой регистрации
Положения пункта 3 статьи 346.50 НК РФ предусматривают право налогоплательщика, осуществляющего определенные виды деятельности, на применение со дня госрегистрации в качестве ИП налоговой ставки 0% непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет при соблюдении установленных требований.
То есть начать применение налоговой льготы можно позже дня регистрации в качестве ИП, но в пределах двух календарных лет с даты такой регистрации.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 14.08.2024 N СД-4-21/9306@"О ПРИМЕНЕНИИ ОСОБЕННОСТЕЙ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ ДЛЯ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА 2023 ГОДА В СЛУЧАЕ ИЗМЕНЕНИЯ ХАРАКТЕРИСТИК ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА"
ФНС разъяснила порядок определения базы по земельному налогу за 2023 г. в случае изменения характеристик участка.
Если кадастровая стоимость участка, внесенная в ЕГРН и используемая с 01 января 2023 г., превышает подлежащую применению с 1 января 2022 г., то налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и используемая с 01 января 2022 г., до внесения в ЕГРН сведений, повлекших за собой изменение кадастровой стоимости в течение 2023 г.
В связи с изменением характеристик земельного участка сведения о кадастровой стоимости применяются со дня внесения в ЕГРН сведений, повлекших за собой изменение кадастровой стоимости.
С учетом указанных разъяснений в письме приведен порядок определения налоговой базы за налоговый период 2023 года.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 02.08.2024 N Д-5-08/66 @ "О ПОРЯДКЕ ИСКЛЮЧЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ ИЗ САЛЬДО ЕНС"
Налоговое ведомство доводит до сведения, что в случае пропуска инспекцией срока взыскания налога она теряет возможность взыскания пеней, начисленных на него. В этом случае:
- если налог исключен из совокупной обязанности из-за истечения срока взыскания, пени также исключают из сальдо ЕНС до даты вступления в силу судебного акта о восстановлении срока или взыскании таких сумм;
- если по налогу суд принял решение о восстановлении пропущенного срока или взыскании недоимки, пени также восстанавливают в совокупной обязанности;
- если по налогу суд принял акт об утрате возможности взыскания недоимки из-за истечения срока, в т.ч. есть определение об отказе в восстановлении срока подачи заявления в суд о взыскании, налог и пени признают безнадежными к взысканию и списывают.
Согласно позиции КС РФ пени, не начисляют на налоги, право на взыскание которых инспекция утратила. Пени нельзя взыскать, если нет обязанности по уплате налога или истек срок на принудительное взыскание.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 06.08.2024 N ШЮ-4-13/8897@
Налоговая служба предостерегает от неккоректного применения соглашений об избежании двойного налогообложения (далее - СОИДН), учитывая действие пунктов 8-13 статьи 7 многосторонней Конвенции, которыми установлено применение Упрощенного положения об ограничении льгот (Simplified Limitation on Benefits, SLoB) в отношении отдельных СОИДН.
Упрощенное положение об ограничении льгот представляет собой дополнительный объективный тест, предусматривающий ряд нормативных критериев и признаков, определяющих право получателя дохода иметь право на получение любых льгот, установленных СОИДН. Получатель дохода, который не удовлетворяет критериям данного теста, не будет иметь права на льготу, установленную таким СОИДН.
Налоговая служба перечислила соглашения, для которых действует упрощенное положение об ограничении льгот. Особо отмечено, что с 08 августа 2023 г. Упрощенное положение применяется только в отношении не приостановленных соглашений.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
О НАПРАВЛЕНИИ ОБЗОРА ПРАВОВЫХ ПОЗИЦИЙ, ОТРАЖЕННЫХ В СУДЕБНЫХ АКТАХ КОНСТИТУЦИОННОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ВЕРХОВНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ПРИНЯТЫХ ВО ВТОРОМ КВАРТАЛЕ 2024 ГОДА ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Налоговое ведомство доводит до сведения нижестоящих инспекций Обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ, принятых во втором квартале 2024 г. по вопросам налогообложения.
В обзоре содержатся правовые позиции по вопросам, касающимся, в частности:
- отказа самозанятому лицу в регистрации в качестве кандидата в депутаты Советов депутатов муниципальных округов;
- удовлетворения требований об уплате имущественных налогов, начисленных на заложенное имущество за период нахождения должника в процедурах банкротства, за счет средств, вырученных от использования и реализации предмета залога;
- назначения наказания за совершение нескольких однородных административных нарушений;
- проведения в рамках выездной налоговой проверки осмотра и выемки документов и предметов;
- критериев отбора налогоплательщиков при планировании выездных налоговых проверок;
- включения в состав расходов стоимости товарно-материальных ценностей, а также выполненных работ и оказанных услуг по документам, оформленным от имени спорных контрагентов.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 02.08.2024 N СД-4-15/8799@ ПО ВОПРОСУ ПОЛУЧЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОЙ СИСТЕМОЙ ПРОСЛЕЖИВАЕМОСТИ ТОВАРОВ СВЕДЕНИЙ ИЗ ДЕКЛАРАЦИЙ НА ТОВАРЫ, ПОДЛЕЖАЩИХ ОСОБЫМ УСЛОВИЯМ ОБРАБОТКИ И ХРАНЕНИЯ
Налоговое ведомство сообщает, что в национальную систему прослеживаемости не поступает часть данных, содержащих сведения о ввозе товаров на территорию РФ. Это связано с тем, что в целях защиты от попадания российского бизнеса под действие вторичных санкций, в отношении части деклараций на товары, подлежащих прослеживаемости, применяется режим особых условий обработки и хранения.
При необходимости подтверждения корректности регистрационного номера партии участник оборота прослеживаемых товаров может предоставить своему контрагенту копию декларации на товары, в соответствии с которой осуществлен ввоз в Россию (при наличии).
ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ "АКАДЕМИЧЕСКИЙ ОТПУСК СТУДЕНТА НЕ ПРЕПЯТСТВУЕТ ПОЛУЧЕНИЮ СТАНДАРТНОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ"
ФНС РФ разъясняет, что оформление студентом в возрасте до 24 лет, проходящего обучение в образовательной организации, академического отпуска не лишает права на получение его родителями (опекунами, попечителями) стандартного налогового вычета по НДФЛ.
Таковой предоставляется на детей в возрасте до 18 лет, но если совершеннолетний ребенок учится в колледже или вузе на очной форме обучения, то вычет на него можно получать до 24 лет.
Родитель (опекун, попечитель) может получать налоговый вычет до того месяца, пока его общий доход с начала года не превысит 350 тыс. рублей.