Обзор за сентябрь 2024 года
Обзор
нормативных правовых актов
за сентябрь 2024 года
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 14.09.2024 N 1257"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЕРЕЧНЯ СЛУЧАЕВ, В КОТОРЫХ ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА - РЕЗИДЕНТЫ, ВХОДЯЩИЕ В ОДНУ МЕЖДУНАРОДНУЮ ГРУППУ КОМПАНИЙ С ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ - НЕРЕЗИДЕНТАМИ, НЕ ПРЕДСТАВЛЯЮТ НАЛОГОВЫМ ОРГАНАМ ПО МЕСТУ СВОЕГО УЧЕТА УВЕДОМЛЕНИЯ ОБ ОТКРЫТИИ (ЗАКРЫТИИ) СЧЕТОВ (ВКЛАДОВ) И ОБ ИЗМЕНЕНИИ РЕКВИЗИТОВ СЧЕТОВ (ВКЛАДОВ) ТАКИХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ - НЕРЕЗИДЕНТОВ В БАНКАХ И ИНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ ФИНАНСОВОГО РЫНКА, РАСПОЛОЖЕННЫХ ЗА ПРЕДЕЛАМИ ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
Если резиденты входят в одну международную группу компаний с нерезидентами, то они должны подавать в налоговую инспекцию уведомления об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) нерезидентов за рубежом.
Правительство РФ установило исключения из этого правила.
юридические лица - резиденты, входящие в одну международную группу компаний с юридическими лицами - нерезидентами, не представляют налоговым органам по месту своего учета уведомления о счетах (вкладах) таких юридических лиц - нерезидентов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ в случае если:
- более 50 процентов активов международной группы компаний находятся за пределами территории РФ;
- юридическое лицо - резидент не участвует прямо или косвенно в капитале или иным образом не контролирует юридических лиц - нерезидентов, входящих с ним в одну международную группу компаний;
- в капитале юридического лица - резидента не участвуют прямо или косвенно или иным образом не осуществляют контроль за его деятельностью юридические лица - нерезиденты, входящие с ним в одну международную группу компаний.
Начало действия документа - 17.09.2024.
ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 16.08.2024 N ЕД-7-3/650@
"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИЛОЖЕНИЕ N 2 К ПРИКАЗУ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ОТ 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@ "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА СУММ ДОХОДОВ, ВЫПЛАЧЕННЫХ ИНОСТРАННЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ, И СУММ УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВ, ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ, А ТАКЖЕ ФОРМАТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ"
Приказом ФНС РФ обновлены правила заполнения налогового расчета сумм, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.
Изменения затронули раздел 5, строки 120 и 080. Дополнена таблица с кодами доходов.
Приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня опубликования, но не ранее 1 января 2025 г.
Измененная редакция применяется для представления налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов за налоговые (отчетные) периоды начиная с 2025 года.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 02.08.2024 N БС-4-11/8876@"О НАПРАВЛЕНИИ РАЗЪЯСНЕНИЙ"
ФНС даны разъяснения о порядке предоставления налогового вычета по доходам от продажи долей в объектах недвижимого имущества
При реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета (максимальный размер 1 000 000 руб.) распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
Приведен пример распределения вычета в случаях, когда налогоплательщик совместно с несколькими сособственниками на основании одного договора купли-продажи продали земельный участок, жилой дом и садовый домик.
Отмечено при этом, что общий размер имущественного вычета по доходам от продажи всех объектов не может превышать в целом за год 1 000 000 руб.
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 03.07.2024 N 03-15-05/61936
Минфина РФ разъяснил порядок исчисления страховых взносах и налога на прибыль в отношении сумм платежей по договорам ДМС работников в случае изменения списка застрахованных лиц.
Если при увольнении или принятии в штат нового работника срок договора ДМС работника составляет меньше года, то в этом случае платежи по такому договору облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Учесть в расходах по налогу на прибыль взносы можно, только если срок договора более года. Причем сумму признают в пределах лимита: 6% от суммы расходов на оплату труда.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 30.08.2024 N КВ-4-14/9965@
"О ПОРЯДКЕ ВНЕСЕНИЯ В ЕГРЮЛ ИЗМЕНЕНИЙ В СВЕДЕНИЯ О ЛИЦЕ, ИМЕЮЩЕМ ПРАВО БЕЗ ДОВЕРЕННОСТИ ДЕЙСТВОВАТЬ ОТ ИМЕНИ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА"
Налоговая служба информирует об изменениях с 1 сентября 2024 г. порядка внесения в ЕГРЮЛ сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени организации.
Факт принятия решения об избрании (назначении) единоличного исполнительного органа ООО (за исключением кредитных организаций, НФО и др. специализированных обществ) должен быть нотариально удостоверен.
При госрегистрации изменений, вносимых в сведения об организации, содержащиеся в ЕГРЮЛ, в связи с избранием (назначением) лица, имеющего право без доверенности действовать от имени ООО, заявителем является нотариус, удостоверивший факт принятия решения. Он не позднее следующего рабочего дня после получения протокола о результатах голосования подает заявление.
При свидетельствовании подлинности подписи заявителя в связи с избранием (назначением) лица, имеющего право без доверенности действовать от имени организации, заявление подает нотариус, засвидетельствовавший подлинность подписи заявителя, в рамках одного нотариального действия в день нотариального свидетельствования подлинности подписи заявителя.
Уведомление о формировании ликвидационной комиссии (о назначении ликвидатора) подает нотариус, засвидетельствовавший подлинность подписи руководителя ликвидационной комиссии (ликвидатора), не позднее окончания рабочего дня
"МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВНЕДРЕНИЮ ЭЛЕКТРОННОГО ДОКУМЕНТООБОРОТА В ЦЕЛЯХ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ПОПУЛЯРИЗАЦИИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЭЛЕКТРОННОГО ДОКУМЕНТООБОРОТА СРЕДИ ГРАЖДАН И ОРГАНИЗАЦИЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
(УТВ. ФНС РОССИИ)
Налоговое ведомство опубликовало рекомендации для организаций и физлиц, которые, по мнению ведомства, сделают процесс внедрения ЭДО более понятным и доступным.
В методичке разъясняется, кому и в каких целях нужен ЭДО, какие имеются плюсы и особенности его внедрения;
Описаны порядок применения информсистем, использования электронной подписи, хранения электронных документов, выбора оператора электронного документооборота.
Разъяснено, что с помощью электронного документооборота физлица могут получать госуслуги, устраиваться на работу, поступать в вуз, оформлять кредиты, не выходя из дома. Организациям данный механизм позволяет сокращать издержки, связанные созданием, обработкой и пересылкой документов. Также ведомство перечислило в документе полезные ресурсы, такие как сценарии внедрения.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 20.09.2024 N БВ-4-9/10821@
"ОБЗОР ПРАВОВЫХ ПОЗИЦИЙ, СФОРМИРОВАННЫХ ФНС РОССИИ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ РАССМОТРЕНИЯ ЖАЛОБ (АПЕЛЛЯЦИОННЫХ ЖАЛОБ) НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЗА ВТОРОЙ КВАРТАЛ 2024 ГОДА"
Налоговая служба подготовила и опубликовала Обзор правовых позиций, сформированных ФНС РФ по результатам рассмотрения жалоб налогоплательщиков за II квартал 20204 г. В Обзоре приведено 23 позиции, в том числе:
- о формировании совокупной обязанности на ЕНС налогоплательщика при представлении уточненной декларации с увеличенной суммой налога к доплате;
- об уплате штрафа третьим лицом;
- об оценке корректного отражения суммы неиспользованного имущественного вычета в целях возмещения НДФЛ;
- об определении состава расходов, связанных с приобретением проданного объекта недвижимости, который получен по договору мены.
Рассмотрен ряд споров относительно налогообложения прибыли и применения НДС.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 30.09.2024 N ЕА-4-26/11135@ "ДЛЯ СВЕДЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В РАБОТЕ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 16.08.2024 N 1096 ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ФОРМАТА ДОКУМЕНТА, УТВЕРЖДЕННОГО ПРИКАЗОМ ФНС РОССИИ ОТ 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@"
ФНС РФ напоминает, что с 1 октября 2024 г. форма корректировочного счета-фактуры дополнена графой 14 "стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях".
Налоговая служба обращает внимание, что этот показатель не влияет на расчет базы по НДС. Его отсутствие в полученном от поставщика счете-фактуре не может служить отказом в принятии вычета у покупателя.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 25.09.2024 N БС-4-11/10885@ "О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ ПОЛОЖЕНИЙ СТАТЬИ 212 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПОСЛЕ ВСТУПЛЕНИЯ В СИЛУ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 08.08.2024 N 259-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТИ ПЕРВУЮ И ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О НАЛОГАХ И СБОРАХ" (ВМЕСТЕ С ПИСЬМОМ МИНФИНА РОССИИ ОТ 18.09.2024 N 03-04-0
Налоговой службой даны разъяснения по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами.
Специалисты налоговой службы напоминают, что с 01.01.2024 действуют изменения, внесенные в часть II НК РФ, которые предусматривают, что доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, признается материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий:
- соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;
- такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).
В связи с данными изменениями изменяется также порядок определения налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами. В общем случае она определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третей минимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на дату заключения налогоплательщиком договора о предоставлении заемных (кредитных) средств (в случае изменения ставки процентов по такому договору - на дату последнего соответствующего изменения договора) и на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий такого договора.
Указанное положение распространяется на доходы, полученные с 1 января 2024 года.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 06.09.2024 N СД-4-3/10249@
"О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ"
В связи с тем, что Перечень не облагаемых НДС операций дополнен Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ, при этом Порядок заполнения декларации по НДС не содержит кодов этих операций, налоговое ведомство данным письмом доводит до сведения коды, которые можно использовать до внесения изменений в Порядок заполнения декларации по НДС в отношении новых операций, не подлежащих налогообложению НДС
В письме приведены операции, в отношении которых установлена льгота, сроки начала применения освобождения от налогообложения НДС, а также соответствующие льготам коды операций, применяемые при формировании налоговой декларации по НДС.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 30.09.2024 N ЕА-4-26/11135@
ДЛЯ СВЕДЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В РАБОТЕ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 16.08.2024 N 1096 ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ФОРМАТА ДОКУМЕНТА, УТВЕРЖДЕННОГО ПРИКАЗОМ ФНС РОССИИ ОТ 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@
ФНС сообщает об особенностях применения Постановления Правительства РФ от 16.08.2024 N 1096, которым скорректированы формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость.
С 1 октября 2024 г. форма корректировочного счета-фактуры дополнена графой 14 "стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях". ФНС указала, что этот показатель не влияет на расчет базы по НДС. Его отсутствие в полученном от поставщика счете-фактуре не может служить отказом в принятии вычета у покупателя.
Также специалисты ФНС РФ рекомендуют при использовании текущего формата документа, утвержденного приказом ФНС России от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@, отражать сведения о стоимости товаров, подлежащих прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях в элементе "Идентификатор" таблицы 5.13 "Информационное поле события (факта хозяйственной жизни) 2 (ИнфПолФХЖ2)". Для этого в элементе "Идентификатор" указывать "Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях" (графа 14 счета-фактуры), а в элементе "Значение" указывать стоимость за все количество поставляемых (отгруженных) товаров, относящихся к конкретному регистрационному номеру партии товаров, при реализации товаров (в том числе в составе комплектов (наборов), подлежащих прослеживаемости, а также при передаче товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ).
ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ "ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ УВЕДОМЛЕНИЙ ОБ ИСЧИСЛЕННЫХ СУММАХ НАЛОГОВ СЛЕДУЕТ СОБЛЮДАТЬ КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ»
Налоговое ведомство напоминает о необходимости соблюдения контрольных соотношений при заполнении уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, сборов и страховых взносов.
Перечень контрольных соотношений установлен письмом ведомства от 31.01.2024 №ЕА-4-15/971@. К часто допускаемым нарушениям приводят:
- представление уведомлений после отчетности по соответствующему налогу и сроку уплаты;
- дублирование в уведомлении за текущий период строк начислений из предыдущих периодов, по которым уже подана отчетность.
Если отраженные в уведомлении начисления отличаются от налогов (сборов, страховых взносов), начисленных по данным представленной позднее в налоговый орган отчетности, представлять дополнительное (исправительное) уведомление не нужно. То есть если в уведомлении было отражено 100 рублей, а после этого в декларации - 200 рублей, то начисления в ЕНС отразятся по декларации.
ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ ОТ 08.10.2024 "КАКИЕ ФОРМЫ И ФОРМАТЫ СЛЕДУЕТ ПРИМЕНЯТЬ ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ ДОКУМЕНТОВ ОБ ОПЕРАЦИЯХ С ПРОСЛЕЖИВАЕМЫМИ ТОВАРАМИ"
По информации ФНС РФ, при заполнении документов и отчетов об операциях, подлежащих прослеживаемости, а также, при передаче соответствующих товаров в составе выполненных работ, следует отражать «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях».
Между тем до регистрации в Минюсте России приказа ФНС России от 11.07.2024 № ЕД-7-15/551@, утверждающего новые формы, форматы и порядки заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и документов, следует использовать формы, форматы и порядки заполнения, утвержденные приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@.
