Обзор за октябрь 2024 года
ОБЗОР
нормативных правовых актов
за октябрь 2024 года
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 02.11.2024 N 372-ФЗ "О РАТИФИКАЦИИ СОГЛАШЕНИЯ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РЕСПУБЛИКИ АБХАЗИЯ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПРЕДОТВРАЩЕНИИ УКЛОНЕНИЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ"
Ратифицировано российско-абхазское соглашение об избежании двойного налогообложения. Оно было подписано в Сухуме 7 мая 2024 г.
Обеспечены равные условия налогообложения доходов (в части налога на прибыль и НДФЛ), и исключена возможность двойного налогообложения с одного и того же вида доходов в РФ и в Абхазии.
Начало действия документа – 13.11.2024.
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 02.11.2024 N 373-ФЗ "О РАТИФИКАЦИИ СОГЛАШЕНИЯ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ МАЛАЙЗИИ ОБ УСТРАНЕНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И О ПРЕДОТВРАЩЕНИИ ИЗБЕЖАНИЯ И УКЛОНЕНИЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПРОТОКОЛА К НЕМУ"ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 02.10.2024 N 03-07-11/95245
Ратифицировано соглашение между Россией и Малайзией об избежании двойного налогообложения доходов. Это создаст условия, при которых юридические и физические лица каждой из договаривающихся стран не будут дважды уплачивать налоги с одного и того же вида дохода в своем государстве и государстве-партнере.
Соглашение содержит исчерпывающий перечень налогов, к которым оно применяется, порядок их уплаты и критерии ограничения льгот, определяет методы устранения двойного налогообложения, порядок рассмотрения обращений и заявлений резидентов, разрешения споров, а также гарантирует недопущение налоговой дискриминации.
Начало действия документа – 13.11.2024.
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 29.10.2024 N 362-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТИ ПЕРВУЮ И ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
Закон вносит изменения в ряд положений Налогового кодекса РФ:
- Проиндексированы ставки акцизов на этиловый спирт, спиртосодержащую, алкогольную продукцию, сидр, пуаре, медовуху и пиво, на сигареты, папиросы (в части адвалорной составляющей), а также на автомобильный бензин, дизтопливо и моторные масла. Введена ставка акциза на прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксилол (вместо формул для их расчета). Акциз будет взиматься также и с кваса.
- С 15% до 20% увеличена ставка на прибыль по доходам в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, и обращающимся облигациям российских организаций. Введена госпошлина за госрегистрацию договора аренды, уступки прав требования по нему, если она требуется (4 000 руб. - для физлиц и 44 000 руб. - для организаций).
- Увеличены госпошлины за совершение отдельных действий в сфере оборота оружия, в отношении частной детективной (сыскной) и охранной деятельности.
- От налога на имущество решено освободить территориальные сетевые организации, в т. ч. системообразующие, в отношении ЛЭП, трансформаторных и иных подстанций, распределительных пунктов классом напряжения до 35 киловольт включительно, а также кабельных ЛЭП и оборудования, предназначенного для обеспечения электрических связей и передачи электроэнергии, вне зависимости от класса их напряжения. Также на льготу имеют право организации, основным видом деятельности которых является производство электроэнергии, получаемой из возобновляемых источников, в отношении имущества, входящего в состав солнечных электростанций.
- Уточнены условия применения субъектами МСП пониженных тарифов страховых взносов, налогообложения в рамках УСН и АУСН.
За исключением некоторых положений, изменения начинают действовать с 29.10.2024.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 29.10.2024 N 1448
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 26 ДЕКАБРЯ 2011 Г. N 1137
Правительством РФ утверждены новые формы книги покупок и книги продаж.
Необходимость введения новых редакций связано с тем, что с 1 января 2025 г. лица, применяющие УСН, будут признаваться плательщиками НДС, если сумма их годового дохода от предпринимательской деятельности превысит 60 млн руб. Кроме того в 2025 г., будут применяться ставки 5% и 7% при реализации такими плательщиками товаров, работ и услуг.
Начало действия документа – 01.01.2025.
Постановлением Правительства РФ увеличен с 1,5 до 2 коэффициент, применяемый к фактическим расходам на НИОКР, поименованным в постановлении N 988, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, которым утвержден Перечень научных исследований и опытно-конструкторских разработок (НИОКР), расходы на которые в соответствии с пунктом 7 статьи 262 НК РФ включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с повышающим коэффициентом.
Постановление вступает в силу с 01.01.2025.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 31.10.2024 N 1457 "О ЕДИНОЙ ПРЕДЕЛЬНОЙ ВЕЛИЧИНЕ БАЗЫ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ С 1 ЯНВАРЯ 2025."
Правительство РФ установило единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов в отношении каждого физлица, с 01.01.2025 она составляет 2 млн 759 тыс. руб. (нарастающим итогом).
Постановление вступает в силу с 01.01.2025.
ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 02.10.2024 N ЕД-7-3/813@ "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ, ПОРЯДКА ЗАПОЛНЕНИЯ И ФОРМАТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ"
Приказом налоговой службы утверждены новые форма и формат декларации по УСН. Новая форма учитывает многочисленные изменения, внесенные в порядок применения упрощенной системы налогообложения Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ.
Так, для ИП, применяющих спецрежим с объектом "доходы минус расходы", изменится порядок уменьшения единого налога на фиксированные страховые взносы. Лица, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС. Они освобождаются от налога, если сумма доходов за предшествующий год не превысила в совокупности 60 млн руб.
Вводится раздел 4 "Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму исчисленного за налоговый (отчетный) период налога (авансового платежа по налогу)". Его должны будут заполнять только организации и ИП из новых регионов.
При подаче декларации представителем нужно будет указывать GUID электронной доверенности.
Прежние форма и формат декларации признаются утратившими силу.
Приказ вступает в силу не ранее 01.01.2025. Новая декларация применяется, начиная с представления отчетности за налоговый период 2024 года.
ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 02.09.2024 N ЕД-7-9/693@ "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ, ПОРЯДКОВ ИХ ЗАПОЛНЕНИЯ, А ТАКЖЕ ФОРМАТОВ И ПОРЯДКОВ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ (НАПРАВЛЕНИЯ) В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ ДОКУМЕНТОВ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ СТАТЬЯМИ 138, 139, 139.2, 140 И 140.1 ЧАСТИ ПЕРВОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
В связи с введением упрощенного порядка рассмотрения жалоб в налоговые органы, налоговая служба утвердила форму жалобы (апелляционной жалобы), порядок ее заполнения и формат подачи.
В приказе есть также порядок подачи жалобы (апелляционной жалобы) и иных электронных документов. Документ вступит в силу 1 января 2025 года.
Их можно будет подать через личный кабинет налогоплательщика.
Приказ вступает в силу с 01.01.2025.
ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@ "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ФОРМА З-НДФЛ), ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ, А ТАКЖЕ ФОРМАТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ"
Налоговое ведомство актуализировало форму, формат и порядок заполнения декларации 3-НДФЛ.
Приказ содержит форму (формат) налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и порядок ее заполнения.
Необходимость обновления формы вызвана изменениями в налоговом законодательстве и переходом на использование номера записи единого федерального информационного регистра, содержащего сведения о населении РФ, при предоставлении государственных и муниципальных услуг.
Приказ вступает по истечении двух месяцев со дня официального опубликования с 1 января 2025 года, и применяется, начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2024 года.
ПРИКАЗ СФР ОТ 17.07.2024 N 1236 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ ПО СПИСАНИЮ ФОНДОМ ПЕНСИОННОГО И СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ЕГО ТЕРРИТОРИАЛЬНЫМИ ОРГАНАМИ БЕЗНАДЕЖНОЙ К ВЗЫСКАНИЮ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЛАТЕЖАМ В БЮДЖЕТ ФОНДА ПЕНСИОННОГО И СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
Социальный фонд России утвердил новый порядок организации работы по списанию безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет СФР
Порядок определяет правила и условия принятия СФР, его территориальными органами решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет фонда.
В соответствии с Порядком осуществляется организация работы по списанию задолженности по платежам в бюджет СФР, за исключением задолженности, возникающей в соответствии с законодательством РФ о страховых взносах в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации, в соответствии с частью 23 статьи 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете, статьей 26.10 Закона об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 07.10.2024 N 03-03-06/1/96816
Расходы командированного работника по оплате найма жилого помещения, в том числе по оплате суммы туристического налога (начиная с 01.01.2025), учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе командировочных расходов на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 Кодекса.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 17.10.2024 N СД-4-3/11815@
"О НАПРАВЛЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ"
(ВМЕСТЕ С "МЕТОДИЧЕСКИМИ РЕКОМЕНДАЦИЯМИ ПО НДС ДЛЯ УСН")
ФНС РФ опубликовала методические рекомендации для упрощенцев, которые в 2025 года станут плательщиками НДС.
Специалисты налоговой службы дали разъяснения и рекомендации действий налогоплательщиков в различных ситуациях, с которыми могут столкнуться налогоплательщики в связи с внесенными изменениями:
- когда возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС и когда такой обязанности нет;
- как определять, соблюден ли лимит доходов (60 млн руб.);
- как исчислить НДС, какую ставку налога можно применить, какие есть условия для применения специальных ставок в размере 5% и 7%;
- как правильно и в каких случаях следует выставить счет-фактуру;
- какие сроки и порядок представления декларации по НДС и уплаты налога и т.д.
- как уплачивать НДС по длящимся договорам, которые заключили до 2025 года;
- какую ставку по НДС можно выбрать;
- в каких случаях применять расчетные ставки;
- какие есть переходные положения по входному НДС и когда его нужно восстановить.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 22.10.2024 N БС-4-11/11951@ "О НАПРАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ" (ВМЕСТЕ С ПИСЬМОМ МИНФИНА РОССИИ ОТ 13.08.2024 N 03-04-07/75768)
Налоговой службой даны разъяснения по вопросу предоставления социального налогового вычета по НДФЛ в сумме уплаченных страховых взносов по договору добровольного страхования жизни.
Согласно разъяснениям специалистов налоговой службы право на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц возникает у налогоплательщика, если соблюдаются установленные условия: договор добровольного страхования жизни заключен со страховой компанией на срок не менее пяти лет в свою пользу и (или) в пользу лиц, поименованных в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, при представлении документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика по уплате им страховых взносов по указанному договору.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 21.10.2024 N Д-5-15/71@ "О ПОРЯДКЕ ПЕРЕДАЧИ ДАННЫХ ПО ПРОВЕРКЕ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ) С УМЕНЬШЕНИЕМ СУММ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ, ПРЕДСТАВЛЕННЫХ ЗА ПРЕДЕЛАМИ ТРЕХЛЕТНЕГО СРОКА ОТ УСТАНОВЛЕННОГО СРОКА УПЛАТЫ"
Налоговая служба разъясняет порядок действий при камеральной проверке уточненных деклараций (расчетов), уменьшающих налоговые обязательства, если они поданы за налоговые и отчетные периоды за пределом трехлетнего срока.
Согласно письму указанные декларации (расчеты) подлежат камеральной налоговой проверке. Такие декларации отражаются в отдельной ветке АИС "Налог-3".
Начисления отражаются на ЕНС как текущая переплата, которая засчитывается в счет погашения текущих недоимок. При отсутствии задолженности формируется положительное сальдо ЕНС.
Уменьшение налогов возможно только при наличии решения судебных органов о восстановлении пропущенного трехлетнего срока, за исключением случаев проведения уменьшения внутри налогового (отчетного) периода, при которых не уменьшается исчисленная за период сумма налогов, сборов, страховых взносов, а также перерасчета по основаниям, предусмотренным НК РФ.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 18.10.2024 N СД-4-2/11836@ "О НАПРАВЛЕНИИ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПРИМЕНЕНИЮ СТАТЬИ 6 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА N 176-ФЗ"
Налоговая служба дала рекомендации по применению налоговой амнистии дробления бизнеса. В Рекомендациях приведены разъяснения по следующим вопросам, в частности:
- какие способы добровольного отказа от дробления бизнеса возможны;
- имеет ли налогоплательщик право на амнистию, если в акте налоговой проверки не используются слова "дробление бизнеса";
- распространяется ли налоговая амнистия на 2021 г. и более ранние периоды;
- возможна ли амнистия, если налогоплательщик отказался от дробления после открытия выездной налоговой проверки за 2025 или 2026 гг.;
- как отказаться от дробления, если консолидированный доход группы лиц на УСН больше 60 млн, но меньше 450 млн руб. за 2025 г., при желании налогоплательщика остаться на УСН;
- можно ли узнать от налогового органа о рисках дробления бизнеса до открытия выездной налоговой проверки;
- что такое частичный добровольный отказ от дробления и какие налоговые последствия будут в связи с ним;
- какие последствия возникают, если деятельность налогоплательщика с использованием дробления бизнеса в 2025 или 2026 гг. продолжает осуществляться иной группой лиц.
