Обзор за ноябрь 2024 года

ОБЗОР 

нормативных правовых актов

за ноябрь 2024 года

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

 ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 23.11.2024 N 406-ФЗ

"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В УГОЛОВНЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И СТАТЬИ 28.1 И 151 УГОЛОВНО-ПРОЦЕССУАЛЬНОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

Федеральным законом введена уголовная ответственность за организацию деятельности по представлению в налоговые органы или сбыту заведомо подложных счетов-фактур и налоговых деклараций (расчетов) от имени юрлиц, образованных через подставных лиц, либо с использованием персональных данных, полученных незаконным путем, если эти деяния сопряжены с извлечением дохода в крупном размере.

Санкции по данной статье предусматривают, в том числе, лишение свободы на срок до 5 лет.

Лицо, совершившее преступление впервые, может быть освобождено от уголовной ответственности если возместит ущерб.

Изменения вступают в силу 04.12.2024г.

 ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 29.11.2024 N 418-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТИ ПЕРВУЮ И ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

Изменения, внесенные в НК РФ федеральным законом, посвящены регулированию вопросов налогообложения операций с цифровой валютой.

Законом цифровая валюта отнесена к имуществу. Операции по осуществлению майнинга и по реализации цифровой валюты подлежат обложению НДФЛ и налогом на прибыль.

На операторов майнинговой инфраструктуры возложена обязанность передавать в налоговые органы сведения, связанные с осуществлением майнинга лицом, которому оператор оказывает услуги по предоставлению инфраструктуры. За непередачу такой информации предусмотрен штраф в 40 тыс. руб.

Услуги уполномоченной организации, обеспечивающей заключение сделок с цифровой валютой в рамках экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций, будут освобождены от НДС.

Основная часть поправок вступает в силу с 1 января 2025 г.

 ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 29.11.2024 N 416-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 28.11.2024 N 1638 "О ПАРАМЕТРАХ ПРИМЕНЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОГО ИНВЕСТИЦИОННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА"

Внесены поправки в НК РФ, касающиеся вопросов уплаты НДС, акцизов, НДФЛ, налога на прибыль, НДПИ, страховых взносов.

От НДС освобождены все ветеринарные услуги независимо от источника финансирования.

При налогообложении прибыли не учитываются расходы на не зарегистрированную в Роскомнадзоре и размещенную на заблокированных сайтах рекламу.

Доходы от реализации акций аккредитованных ИТ-компаний облагаются налогом на прибыль по ставке 5%.

Не облагаемые НДФЛ суточные при загранкомандировках увеличены с 2 500 до 3 500 руб.

Установлен порядок определения налоговой базы в отношении табака (изделий с нагреваемым табаком), предназначенного для потребления путем нагревания;

Уточнены условия применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль, предусмотренного статьей 286.2 НК РФ;

Скорректировано действие пониженных тарифов страховых взносов для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, и организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности.

Начало действия документа - 29.11.2024 (за исключением отдельных положений).

 ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 13.11.2024 N 165Н

"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 10 ИЮНЯ 2024 Г. N 85Н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ КОДОВ (ПЕРЕЧНЕЙ КОДОВ) БЮДЖЕТНОЙ КЛАССИФИКАЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА 2025 ГОД (НА 2025 ГОД И НА ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД 2026 И 2027 ГОДОВ)"

Приказом финансового ведомства расширены перечни КБК, а также включены новые приложения с кодами направлений расходов целевых статей расходов федерального бюджета на достижение результатов федеральных проектов.

Список КБК для НДФЛ расширился из-за введения прогрессивной шкалы налога.

Предполагается, что с 01 января 2025 года в уведомлениях об исчисленных суммах налогов по НДФЛ нужно будет использовать следующие КБК:

-        182 1 01 02010 01 1000 110 – для суммы НДФЛ в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года;

-        182 1 01 02080 01 1000 110 – для суммы НДФЛ в части суммы налога, превышающей 312 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2,4 миллиона рублей и составляющей не более 5 миллионов рублей за налоговый период с 1 января 2025 года. Этот же код предлагают применять для суммы НДФЛ, превышающей 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, за налоговые периоды до 1 января 2025 года;

-        182 1 01 02150 01 1000 110 – для суммы НДФЛ в части суммы налога, превышающей 702 тысячи рублей, которая соответствует части налоговой базы от 5 до 20 миллионов рублей;

-        182 1 01 02160 01 1000 110 – для суммы НДФЛ, превышающей 3 402 тысячи рублей, которая соответствует части налоговой базы от 20 до 50 миллионов рублей;

-        182 1 01 02170 01 1000 110 – для суммы НДФЛ более 9 402 тысяч рублей, которая соответствует части налоговой базы свыше 50 миллионов рублей.

Документ не вступил в силу и в настоящее время находится на регистрации в Минюсте России.

 ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 18.10.2024 N ЕД-7-11/871@ "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ДОКУМЕНТОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В УПРОЩЕННОМ ПОРЯДКЕ, А ТАКЖЕ ФОРМАТОВ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ЗАЯВЛЕНИЙ О ПОЛУЧЕНИИ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В УПРОЩЕННОМ ПОРЯДКЕ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ"

Приказом налоговой службы, в связи с введением новых вычетов по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан, установлены новые формы и форматы заявлений для получения вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке.

Прежние формы и форматы признаны утратившими силу.

Приказ вступает в силу с 01.01.2025 г.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 29.11.2024 N БС-4-21/13548@ "О РЕЗУЛЬТАТАХ НАЛОГОВОГО СПОРА ОБ ОТНЕСЕНИИ К ОБЪЕКТАМ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ ОБОРУДОВАНИЯ СОЛНЕЧНЫХ ЭЛЕКТРОСТАНЦИЙ И О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИЛОЖЕНИЕ К ПИСЬМУ ФНС РОССИИ ОТ 18.06.2024 N БС-4-21/6770@"

ФНС РФ доводит до сведения нижестоящих инспекций позицию Верховного Суда РФ по вопросу отнесения к объектам обложения налогом на имущество организаций конструктивно-сочлененного с объектом недвижимости оборудования (в частности, оборудования солнечных электростанций).

ВС РФ не поддержал позицию налогового органа и нижестоящих судов о признании этого оборудования недвижимым имуществом.

Налоговый орган посчитал, что имущество подлежит налогообложению, поскольку в силу физических и эксплуатационных свойств является неотъемлемой технологической частью солнечных электростанций, обладает признаками недвижимой и неделимой вещи, участвующей в обороте как единый недвижимый комплекс.

Однако ВС РФ указал, что не облагается налогом имущество, правомерно учтенное в качестве самостоятельных инвентарных объектов (машины и оборудование), в т. ч. объекты, не являющиеся частями зданий и сооружений, либо выступающие ими, но не подлежащие учету в составе комплекса конструктивно-сочлененных предметов (требующие периодического обновления в силу существенно меньшего срока предполагаемой эксплуатации в сравнении со сроком полезного использования всего здания или сооружения и (или) не вносящие существенного вклада в стоимость соответствующего комплекса).

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 18.11.2024 N БС-4-11/13083@ «О ПРИМЕНЕНИИ ПУНКТА 9 СТАТЬИ 78 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ»

Налоговая служба разъясняет порядок корректного определения принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

 Согласно указанным разъяснениям в уведомлении по ЕНП, представляемом в декабре 2024 г., нужно указать:

-        в отношении сумм уплаченных в декабре страховых взносов - код отчетного периода 34/03;

-        сумму исчисленного за период с 23 по 31 декабря 2024 г. НДФЛ с отражением кода отчетного периода 34/13.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 19.11.2024 N БС-4-21/13153@ "О РЕЗУЛЬТАТАХ НАЛОГОВОГО СПОРА ОБ ОТНЕСЕНИИ К ОБЪЕКТАМ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ ОБОРУДОВАНИЯ ВИДА "ВРАЩАЮЩАЯСЯ ПЕЧЬ" И О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИЛОЖЕНИЕ К ПИСЬМУ ФНС РОССИИ ОТ 18.06.2024 N БС-4-21/6770@".

Налоговое ведомство направило в нижестоящие инспекции, для применения в работе, позицию Верховного Суда РФ об отнесении к объектам обложения налогом на имущество организаций отдельных частей (оборудования) конструктивно-сочлененного объекта.

По мнению ВС РФ, для налогообложения имущества организаций имеют юридическое значение, в том числе, принятые в бухучете формализованные критерии признания имущества в качестве объектов основных средств.

При этом факт использования имущества по общему назначению, предопределенному технологией производства, так же как его объединение в имущественный комплекс для совершения сделок не являются основаниями для квалификации всех входящих в такой комплекс вещей, в том числе частей конструктивно-сочлененного объекта, как объектов налогообложения.

Имущество, учтенное в качестве самостоятельных инвентарных объектов движимого имущества (машины и оборудование), в том числе объекты, не являющиеся частями зданий и сооружений, либо выступающие частями зданий и сооружений, но не подлежащие учету в составе комплекса конструктивно-сочлененных предметов, не облагается налогом.

Вращающиеся печи не являются частями зданий (сооружений). Их единое функциональное назначение для предпринимательской деятельности не может являться основанием для налогообложения. Поэтому налог на имущество с их стоимости не взимается.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 11.11.2024 N СД-4-3/12849@

"О ВОЗМОЖНОСТИ УЧЕТА ИП, ПРИМЕНЯЮЩИМИ УСН С ОБЪЕКТОМ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ, В КНИГЕ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, ПОДЛЕЖАЩИХ УПЛАТЕ В НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ В СООТВЕТСТВИИ СО СТАТЬЕЙ 430 НК РФ"

Налоговая служба пояснила, как отражать в книге учета доходов и расходов ИП, применяющим УСН с объектом "доходы минус расходы", суммы страховых взносов на ОПС и на ОМС.

Со следующего года ИП могут учитывать в расходах подлежащие уплате взносы. Перечислены ли данные взносы в бюджет на момент учета не имеет значения.

Такие взносы надлежит отражать в графе 5 книги учета доходов и расходов на последнее число отчетного (налогового) периода, в котором они подлежат учету.

В графе 2 раздела 1 книги ИП вправе указывать дату - последнее число отчетного (налогового) периода, в котором суммы подлежат учету без отражения номера первичного документа.

Учтенные взносы не подлежат повторному отражению после их уплаты.

Взносы в размере 1% с доходов свыше 300 тыс. руб. разрешено учесть в расходах как в расчетном периоде, так в следующем. Например, взносы за 2025 год можно признать в 2025 либо в 2026 году.

 ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ

"КАК ИСКЛЮЧИТЬ РИСКИ ПЕРЕКВАЛИФИКАЦИИ ДОГОВОРОВ ГПХ С САМОЗАНЯТЫМИ В ТРУДОВЫЕ"

ФНС РФ доводит до сведения основные признаки трудовых отношений, определенные Постановлением Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2018 N 15, позволяющие отграничить трудовые отношения от договорных.

К числу таких признаков в частности относятся:

-                   выполнение работником трудовой функции под контролем работодателя,

-                   подчинение правилам трудового распорядка,

-                   обеспечение работодателем условий труда,

-                   стабильный характер отношений,

-                   подчиненность и зависимость труда,

-                   выполнение сотрудником работы по определенной специальности.

Наличие указанных признаков во взаимоотношениях самозанятого с заказчиком может свидетельствовать о незаконной налоговой оптимизации.

Также налоговики напоминают, что законодательством установлен прямой запрет на работу самозанятых с текущим или бывшим работодателем. После увольнения должно пройти не менее двух лет.

Незаконная налоговая оптимизация может привести к рискам доначислений по страховым взносам и НДФЛ, если налоговым органом будут установлены признаки трудовых отношений во взаимодействии самозанятого с заказчиком, а также в случае выявления факта перевода сотрудника в статус самозанятого.

Также, специалисты ФНС указывают на необходимость комплексной оценки взаимоотношений организации с самозанятыми с применением риск-ориентированного подхода.

 ИНФОРМАЦИЯ МИНЭКОНОМРАЗВИТИЯ РОССИИ

ОБ УСТАНОВЛЕНИИ КОЭФФИЦИЕНТОВ-ДЕФЛЯТОРОВ НА 2025 ГОД

Минэкономразвития РФ установлены коэффициенты-дефляторы для исчисления отдельных налогов на 2025 г:

- авансы по НДФЛ, уплачиваемые работающими в России по патенту иностранцами, проиндексированы на 2,594;

- значение удельных расходов на добычу углеводородного сырья, используемое при расчете минимальной налоговой базы по НДД, - на 1,388;

- потенциально возможный годовой доход ИП на ПСН - на 1,144;

- ставка торгового сбора в отношении организации розничных рынков - на 1,976.

Установлен коэффициент по сбору за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биоресурсов - 1,08.

 ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ

"С 2025 ГОДА БУДЕТ ПРИМЕНЯТЬСЯ НОВАЯ ФОРМА ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ"

Налоговая службу информирует о применении новой формы декларации по налогу на имущество организаций, начиная с представления декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2024 года (не позднее 25 февраля 2025 года).