Обзор за январь 2025 года
ОБЗОР
нормативных правовых актов
за январь 2025 года
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 15.11.2024 N ЕД-7-15/1036@ "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ, ПОРЯДКА ЗАПОЛНЕНИЯ И ФОРМАТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РЕЕСТРА, ПРЕДУСМОТРЕННОГО ПОДПУНКТОМ 3 ПУНКТА 3.1 И ПОДПУНКТОМ 2 ПУНКТА 3.7 СТАТЬИ 165 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ" (ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В МИНЮСТЕ РОССИИ 21.01.2025 N 80983)
С 1 апреля 2025 г. для подтверждения нулевого НДС при ж/д перевозке товаров от портов или станций прибытия на территорию России до российской станции назначения вместо копий транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов представляется электронный реестр сведений из таких документов.
Установлены форма, формат и правила заполнения реестра.
Речь идет о реестре, содержащем сведения из документов, для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% при перевозке товаров железнодорожным транспортом предусмотренном подпунктом 3 пункта 3.1 и подпунктом 2 пункта 3.7 статьи 165 НК РФ
Приказ вступает в силу с 1 апреля 2025 года.
ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 15.11.2024 N ЕД-7-15/1035@
"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 14.03.2024 N ЕД-7-15/202@"
(ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В МИНЮСТЕ РОССИИ 22.01.2025 N 80999)
Скорректированы формы реестров для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при экспорте.
Это обусловлено изменением процедуры подтверждения в отношении транспортно-экспедиционных услуг при ж/д перевозке товаров, в связи с уточнением отдельных положений НК РФ.
Уточнен нормативно-ссылочный аппарат форм. Кроме того, внесены уточнения в порядок заполнения реестров.
Поправки вступают в силу с 1 апреля 2025 г.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 20.01.2025 N БС-4-11/380@
"О НАПРАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ"
Налоговая служба разъяснила условия получения гражданами социального вычет по НДФЛ в сумме уплаченных взносов по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок не менее 5 лет в свою пользу или в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).
С 2024 г. для получения вычета нужно представить в налоговую справку об уплате взносов. Страховая организация может сама направить ее в налоговую инспекцию.
Вычет распространяется только на взносы, уплаченные по договорам добровольного страхования жизни, связанным с дожитием граждан до определенного возраста или срока либо наступлением других событий в жизни граждан, а также с их смертью, исключая смерть в результате несчастного случая или болезни.
Страховые организации должны выдавать гражданам справки в отношении взносов по договорам добровольного страхования жизни, связанным только с дожитием до определенного возраста или срока либо наступлением других событий в жизни граждан, а также с их смертью, исключая смерть в результате несчастного случая или болезни.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 10.01.2025 N БВ-4-7/58@
«О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ ТРЕБОВАНИЯ О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ДОКУМЕНТОВ (ИНФОРМАЦИИ), УТВ. ПРИЛОЖЕНИЕМ N 17 К ПРИКАЗУ ФНС РОССИИ ОТ 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@»
Налоговое ведомство полагает, что истребование документов (информации) у лиц, не являющихся контрагентами проверяемого налогоплательщика, является допустимым и не противоречит НК РФ.
По мнению специалистов ФНС РФ, Налоговый кодекс не ограничивает истребование документов только у первого контрагента и не запрещает запрашивать сведения по цепочке сделок у последующих организаций.
Вместе с тем требование о представлении документов (информации) может быть признано не соответствующим нормам НК РФ в случае неуказания в нем цепочки контрагентов и отсутствия возможности установить связь истребуемых документов и сведений с проверяемым налогоплательщиком.
Указание в строке "касающиеся деятельности" не проверяемого налогоплательщика, а контрагента такого налогоплательщика не освобождает налоговый орган от необходимости указания в требовании наименования проверяемого налогоплательщика и отражения цепочки взаимодействия иных поименованных лиц (адресата требования, его контрагента) с ним.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 28.12.2024 N БВ-4-7/14776
"О ПРАВОВЫХ ПОСЛЕДСТВИЯХ НЕПРЕДСТАВЛЕНИЯ (НЕСВОЕВРЕМЕННОГО ПРЕДСТАВЛЕНИЯ) УВЕДОМЛЕНИЯ ОБ ИСЧИСЛЕННЫХ СУММАХ"
Как разъяснило налоговое ведомство, в непредставлении (несвоевременном представлении) уведомления об исчисленных суммах нет состава налогового нарушения.
По мнению налоговиков, уведомление выполняет идентификационную и расчетную функции для определения обязанности и распределения ЕНП. Поэтому уведомление осуществляет функции, которые ранее выполняло платежное поручение.
Также в письме разъяснено, что в 2023 году уведомление можно было подавать в виде распоряжения на перевод денег. Учитывая преемственность уведомления и платежного поручения, неподача (несвоевременная подача) уведомления не приводит к правонарушению.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 28.01.2025 N БС-4-11/739@
"О НАЛОГЕ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"
ФНС разъяснила особенности расчета НДФЛ в отношении выплат, к которым применяются районные коэффициенты и надбавки за работу в местностях с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями, которые рассчитывают из средней зарплаты (оплата отпуска и др.).
Так, ту часть выплаты, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам, относят к налоговой базе, к которой применяют ставку налога 13% (для дохода не более 5 млн руб.) и 15% (для дохода свыше 5 млн руб.)
ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 24.01.2025 N БС-4-21/600@
"О РЕЗУЛЬТАТАХ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ, КАСАЮЩИХСЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ МАШИН И ОБОРУДОВАНИЯ В СОСТАВЕ ГРЭС, "ЭНЕРГОЦЕНТРА "МИНИ-ТЭС", И О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИЛОЖЕНИЕ К ПИСЬМУ ФНС РОССИИ ОТ 18.06.2024 N БС-4-21/6770@"
Налоговое ведомство информирует о новых решениях Судебной коллегии по экономическим спорам ВС об обложении налогом на имущество организаций машин и оборудования в составе энергоцентра "мини-ТЭС" и ГРЭС.
Соответствующие изменения внесены в обзор результатов рассмотрения отдельных налоговых споров, связанных с необоснованным разделением в бухучете единого объекта основных средств, относящегося к недвижимости.
