Обзор за февраль 2025 года

Обзор 

нормативных актов 

за февраль 2025 года

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 05.02.2025 N 110

"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В НЕКОТОРЫЕ АКТЫ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

Постановлением Правительства РФ перечень технологического оборудования (комплектующих и запасных частей к нему), ввоз которого на территорию РФ не подлежит обложению НДС дополнен новыми позициями.

Также уточнены формулировки некоторых позиций.

Начало действия документа - 01.04.2025.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 13.02.2025 N БС-4-21/1433@ "ОБ ОБЗОРЕ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ ПО ОТДЕЛЬНЫМ СПОРАМ, ЗАВЕРШЕННЫМ В 2024 ГОДУ, ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА, ДОШЕДШИМ ДО ВЕРХОВНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

Налоговое ведомство подготовила обзор судебной практики Верховного Суда РФ по отдельным спорам, завершенным в 2024 г., по вопросам налогообложения имущества.

В частности, отмечены следующие позиции:

Cуды не согласились с решением налогового органа, содержащим вывод о занижении базы по налогу на стоимость монтажных, строительных и ремонтных работ арендуемого имущества. В рассмотренной ситуации в результате капвложений изменилось функциональное (целевое) назначение объектов, их стоимость возросла, модернизированная недвижимость участвовала в извлечении прибыли арендатора.

Суды признали ошибочными доводы о том, что нахождение жилых помещений в пределах здания, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, не исключает возможности исчислять налог в отношении этих помещений, исходя из среднегодовой стоимости имущества, признаны основанными на ошибочном толковании законодательных норм. В такой ситуации общество как собственник части помещений в зданиях административно-деловых и (или) торговых центрах должно уплачивать налог в отношении спорного помещения, исходя из кадастровой стоимости.

В случае, если объект недвижимого имущества образован в результате раздела объекта недвижимого имущества, включенного в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, указанный вновь образованный объект недвижимого имущества при условии соответствия его критериям, предусмотренным статьей 378.2 Кодекса, до включения его в перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

ПИСЬМО ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ОТ 12 ФЕВРАЛЯ 2025 Г. № БС-4-11/1275@

ФНС РФ пересмотрела контрольные соотношения показателей формы расчета по страховым взносам, в связи с тем, что, начиная с отчетности за I квартал 2025 года, расчет по страховым взносам подают по новой форме. В новой форме расчета по страховым взносам произошли следующие изменения:

-        в подраздел 3.2.1 раздела 3 ввели графу 141 (приложение 6 к приказу). В ней нужно отражать выплаты по ГПД. В целом же для основной массы страхователей изменения больше технические.

-        в связи с принятием законов в рамках налоговой реформы для плательщиков взносов - субъектов МСП с основным видом деятельности "Обрабатывающие производства" раздел 1 расчета дополнили приложением 3.1.

Также уточнены порядок заполнения формы и формат ее подачи.

 ПИСЬМО ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ОТ 5 ФЕВРАЛЯ 2025 Г. № СД-4-3/1064@ “О ДОВЕДЕНИИ КОНТРОЛЬНЫХ СООТНОШЕНИЙ ПОКАЗАТЕЛЕЙ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ”

Налоговой службой направлены  контрольные соотношения показателей декларации по НДС для новой формы, которая применяется начиная с представления декларации за I квартал 2025 г.

Несоблюдение контрольных соотношений может свидетельствовать о некорректности ее заполнения.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 14.02.2025 N БС-4-21/1511@

"О НАПРАВЛЕНИИ РЕКОМЕНДУЕМОГО ФОРМАТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ УВЕДОМЛЕНИЯ О ПОРЯДКЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ"

ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 12.02.2025 N БС-2-21/1747@

ФНС РФ рекомендовала формат уведомления о порядке представления декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме. Формат направлен для изучения и использования в работе.

Информация о доработках в АИС "Налог-3" ФНС России, направленных на техническое обеспечение представления данного Уведомления в электронном виде, будет доведена дополнительно.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 12.02.2025 N БС-2-21/1747@"ОБ ОСНОВАНИЯХ ОСВОБОЖДЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ОТ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ОТНОШЕНИИ ОБЪЕКТА НЕЗАВЕРШЕННОГО СТРОИТЕЛЬСТВА"

(ВМЕСТЕ С ПИСЬМОМ МИНФИНА РОССИИ ОТ 10.02.2025 N 03-05-04-01/11504)

По мнению, налоговой службы, поддержанному Минфином РФ, освобождение ИП, применяющих УСН, от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении объекта незавершенного строительства не распространяется на объекты незавершенного строительства, эксплуатация которых до завершения их строительства не предусмотрена законодательством о градостроительной деятельности и иными федеральными законами.

 ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ

"КАК ПЛАТИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ЗА РАБОТНИКА, ЕСЛИ ОН УВОЛИЛСЯ ДО ИСТЕЧЕНИЯ ГОДА С ЗАКЛЮЧЕНИЯ ДОГОВОРА ДМС"

Налоговая служба разъяснила порядок уплаты страховых взносов с выплат по договорам ДМС, заключенным в пользу работника.

Платежи по таким договорам, заключаемым на срок не менее года, не подлежат обложению страховыми взносами.

В случае досрочного прекращения договора при увольнении работника организация обязана доначислить страховые взносы и представить уточненные расчеты

 ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ

"ФНС РОССИИ ОБНОВИЛА СПРАВКУ О САЛЬДО"

ФНС информирует о том, что с 10 февраля 2025 года действует обновленная форма справки о сальдо. Также обновлен формат подачи справки.

При положительном сальдо в справке не нужно проставлять знак "+", как ранее. В справку добавили 2 строки. В первой указывается сальдо ЕНС на 1 января 2023 года, во второй - остаток ЕНП.

В приложении 1 к справке скорректировали детализацию отрицательного сальдо ЕНС. Приложение дополнили 4 таблицами.

В приложении 2 к справке указывается информация о суммах формирования предстоящей обязанности и суммах, зачтенных в ее исполнение, в приложении 4 к справке - детализация совокупной обязанности.

Пользователь может отметить в справке и получить только ту информацию, которая нужна ему сейчас. Справку можно запросить в формате EXCEL. Для получения обратной связи на титульном листе справки разместили QR-код для перехода на сервис "Оперативная помощь".