Обзор за март 2025 года

Обзор 

нормативных правовых актов

за март 2025 года

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 18.03.2025 N ЕА-4-26/2905@

"О ПРИЕМЕ ЭЛЕКТРОННЫХ ДОКУМЕНТОВ В СООТВЕТСТВИИ С ПРИКАЗОМ ФНС РОССИИ ОТ 03.02.2025 N ЕД-7-26/69@"

Налоговое ведомство сообщает, что в связи с необходимостью обеспечить строки для отражения сведений о продажах, облагаемых по ставкам 5 и 7%, приказом ФНС России от 03.02.2025 N ЕД-7-26/69@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 08.06.2021 N ЕД-7-26/547@" утверждены изменения в форматах книги продаж и дополнительного листа книги продаж.

Указанный Приказ вступает в силу 01.07.2025.

Вместе с тем, с 01.04.2025 в случае представления налогоплательщиками электронных документов, утвержденных Приказом, до его вступления в силу налоговым органам необходимо обеспечить их прием.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ  21.03.2025 № СД-4-3/3006@ "О ПЕРЕХОДЕ НА ОБЩУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С УСН В ЦЕЛЯХ ДОБРОВОЛЬНОГО ОТКАЗА ОТ ДРОБЛЕНИЯ БИЗНЕСА"

Налоговая служба напоминает, что в случае, если при добровольном отказе от дробления бизнеса подлежит исчислению и уплате налог на прибыль организаций, то лица, участвовавшие в дроблении бизнеса должны отказаться от применения УСН.

При этом налогоплательщик вправе отказаться от применения УСН одним из следующих способов:

1.                  представить уведомление об отказе от применения УСН не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения;

2.                  не представляя уведомление об отказе от применения УСН, представить налоговую декларацию по налогу на прибыль (для этого варианта сообщен порядок заполнения Листа 02 декларации и его приложения);

3.                  не представляя уведомления, представить налоговую декларацию по налогу на прибыль (без отражения в ней указанных в письме кодов) с приложением пояснительной записки.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 07.03.2025 № ЕА-4-15/2526@ "  О ДОПОЛНЕНИИ ПИСЬМА ФНС РОССИИ ОТ 11.02.2025 № ЕА-4-15/1253@"

ФНС РФ разъясняет порядок определения даты получения документа, направленного налоговым органом налогоплательщику по ТКС через оператора ЭДО.

В случае направления документа по ТКС через оператора ЭДО датой его получения считается шестой день с даты отправки электронного документа. При этом моментом, с которым связывается начало течения указанного шестидневного срока, является день направления документа налоговым органом налогоплательщику, но сам шестидневный срок, по истечении которого документ считается полученным, начинает течь на следующий день со дня направления документа налоговым органом.

В случае направления налогоплательщиком квитанции о приеме электронного документа ранее/позднее истечения шестидневного срока документ будет считаться полученным налогоплательщиком по истечении указанного выше шестидневного срока, а не с даты, указанной в квитанции.

В отношении требований о представлении документов (пояснений, информации), срок для ответа на такое требование, полученное налогоплательщиком от налоговых органов по ТКС через оператора ЭДО, начинает течь на следующий день со дня его получения.

ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 18.03.2025 N БС-4-11/2899@

«О НАПРАВЛЕНИИ РЕКОМЕНДОВАННОЙ ФОРМЫ ЗАЯВЛЕНИЯ ОБ ОСВОБОЖДЕНИИ ОТ УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ И ФОРМАТЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ»

Налоговая служба направила актуализированную форму и формат заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

 

ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 05.03.2025 N БС-4-11/2332@

О ПОРЯДКЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, УСТАНОВЛЕННОГО ПОДПУНКТОМ 3 ПУНКТА 1 СТАТЬИ 219 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФНС России напоминает, что социальный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется налогоплательщику, если страховые взносы не были уплачены за счет средств работодателей.

Социальный вычет может быть предоставлен налогоплательщику в случае, когда деньги в уплату страховых взносов по заключенному им со страховой организацией договору были перечислены по заявлению налогоплательщика его работодателем путем удержания этих сумм из зарплаты работника.

Начиная с расходов, произведенных с 2024 г., подтверждением права на указанный вычет является справка об уплате страховых взносов для представления в налоговый орган. Подавать ее не нужно, если страховая организация направила такой документ в налоговую и он размещен в личном кабинете налогоплательщика.

ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 14.03.2025 N Д-4-18/8@

"В ОТНОШЕНИИ ЗАВИСШИХ КЛИЕНТСКИХ ПЛАТЕЖЕЙ ЛИКВИДИРУЕМЫХ ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ"

Налоговое ведомство доводит до сведения позицию по вопросам «зависших платежей», под которыми понимаются денежные средства, списанные с расчетных счетов налогоплательщиков банками, но не зачисленным на счета по учету доходов бюджетов.

Требования по «зависшим клиентским платежам» подлежат включению в реестры требований кредиторов ликвидируемых финансовых организаций.

 При погашении задолженности по «зависшим клиентским платежам» суммы погашения отражаются в Едином налоговом счете (ЕНС) ликвидируемых финансовых организаций.

Отдельный код бюджетной классификации для учета денежных средств, поступивших в счет погашения задолженности зависшим платежам, не предусмотрен. Поскольку «зависшие клиентские платежи» не входят в состав ЕНП и не формируют совокупную обязанность по уплате налога, у кредитных организаций неправомерно формируется положительное сальдо ЕНП (переплата) либо перечисление клиентских платежей неправомерно распределяется в погашение обязательств кредитной организации.

В этой связи ФНС запланирована доработка функционала по отражению и учету данных о зависших платежах.

До окончания указанных мероприятий средства, направляемые в счет погашения задолженности по клиентским платежам, списанным с расчетных счетов налогоплательщиков банками, но не зачисленным на счета по учету доходов, территориальным налоговым органам следует учитывать в категории неналоговых доходов по КБК для обособленного учета вышеуказанных доходов 182 1 16 10013 01 0200 140.

 ПИСЬМО СФР ОТ 19.03.2025 N 19-20/13816

СФР разъясняет, что если перевод сотрудника осуществляется временно на определенный период, то информацию о таком переводе следует предоставлять в СФР только в случае, если временный перевод становится постоянным.

При увольнении сотрудника с временно занимаемой должности в СФР представляются сведения подраздела 1.1 формы ЕФС-1 с кадровым мероприятием "Увольнение" с указанием в графе 5 "Трудовая функция (должность, профессия, специальность, квалификация, конкретный вид поручаемой работы), структурное подразделение" сведений по предыдущему месту работы (до перевода).

 ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ

"ПРИМЕНЕНИЕ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОСВОБОЖДАЕТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ОТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО"

ФНС России сообщает, что ИП, применяющие УСН, освобождаются от обязанности уплачивать налог на имущество (за здания, строения, сооружения, помещения), используемое для предпринимательской деятельности. Исключение - объекты недвижимости, вошедшие в региональные перечни торгово-офисной недвижимости.

Для применения льготы необходимо направить в налоговый орган заявление и документы со сведениями, подтверждающими использование недвижимости для предпринимательской деятельности за соответствующий период.

Льгота распространяется и на случаи, когда назначение или разрешенное использование объекта недвижимости исключают возможность его применения в личных, семейных и иных, не связанных с предпринимательством целях.

По результатам рассмотрения заявления налоговый орган передает налогоплательщику уведомление о предоставлении налоговой льготы либо мотивированное сообщение об отказе от ее предоставления.

 ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ

"С 1 АПРЕЛЯ БУДЕТ ДЕЙСТВОВАТЬ ТОЛЬКО ОДИН ФОРМАТ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ЭЛЕКТРОННОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ"

ФНС России напоминает, что в апрель 2025 заканчивается переходный период, в течение которого у налогоплательщиков был выбор в применении форматов для составления электронных счетов-фактур. С 1 апреля 2025 г. для составления электронного счета-фактуры и универсального передаточного документа можно использовать только один формат (приложение N 1 к приказу ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@).

Счета-фактуры, сформированные после 1 апреля 2025 г. по старому формату, будут нарушать требования НК РФ. У налогоплательщиков возникнут сложности при их учете в рамках НДС.

Обращается внимание, что если контрагенты начали документооборот до 1 апреля, то завершать его следует в том же формате, в котором он был начат, даже если использовался старый формат. Ключевое значение имеет дата выставления счёта-фактуры, зафиксированная оператором ЭДО в подтверждении даты отправки.

 ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ

"В СЛУЧАЕ ГИБЕЛИ ИЛИ УНИЧТОЖЕНИЯ ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОСТИ ПРЕДУСМОТРЕН УПРОЩЕННЫЙ ПОРЯДОК ПРЕКРАЩЕНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ"

Как сообщает налоговая служба, в случае гибели или уничтожения принадлежащего физлицу объекта недвижимости налогообложение прекращается с первого числа месяца, в котором он прекратил существование. Для этого нужно подать заявление в налоговый орган по своему выбору с приложением подтверждающих документов.

Если такие документы в налоговом органе отсутствуют, то он по информации в заявлении запрашивает необходимые сведения у органов и иных лиц, у которых есть данные.

Если налогоплательщик не представит заявление, то исчисление налога прекращается с первого числа месяца гибели или уничтожения объекта на основании сведений, полученных в соответствии с федеральными законами.

По результатам рассмотрения заявления налогоплательщику направляется уведомление о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта (сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога). Соответствующая информация размещается в личном кабинете налогоплательщика.

 ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ

"ФНС РОССИИ НАПОМИНАЕТ О СРОКАХ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО УСН ЗА 2024 ГОД"

ФНС России напоминает,

что декларации по УСН за 2024 год необходимо направить:

- организациям - не позднее 25 марта 2025 года;

- предпринимателям - не позднее 25 апреля 2025 года.

Новая форма, порядок заполнения и формат представления декларации по УСН установлены приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/813@ и применяются со 2 января 2025 года.

 ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ

"ФНС РОССИИ НАПОМИНАЕТ, КАК КОРРЕКТНО ПРИМЕНЯТЬ ПОНИЖЕННЫЕ СТАВКИ НДС 5 И 7% В ТЕЧЕНИЕ ТРЕХ ЛЕТ"

Налоговое ведомство уточняет порядок перехода со ставок 5 и 7 %, на ставку 20 %. Организации и ИП при выборе пониженных ставок 5 и 7% должны применять их последовательно 12 последовательных налоговых периодов (три года). До окончания этого срока перейти на ставку НДС 20% нельзя.

Досрочное прекращение применения пониженных ставок возможно, если налогоплательщик на УСН со следующего года получит автоматическое освобождение от уплаты НДС. То есть его доходы за предыдущий год окажутся менее 60 млн рублей либо доходы за предыдущий год или в текущем году превысят 450 млн рублей.

При этом переход со ставки НДС 5% на 7% и обратно не прерывает течения указанного срока, а освобождение от НДС - прерывает. Его отсчет начинается заново, когда основания для освобождения будут утрачены.

 ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ "ОТЧИТАТЬСЯ В ГИР БО ЗА 2024 ГОД НЕОБХОДИМО ДО 31 МАРТА"

ФНС России напоминает, что не позднее 3 месяцев по окончании отчетного периода организациям необходимо представить годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Таким образом, отчетность в ГИР БО необходимо направить в налоговый орган по месту нахождения экономического субъекта в виде электронного документа не позднее 31 марта 2025 г.

К отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, прилагается аудиторское заключение.

За непредставление бухгалтерской (финансовой) отчетности вовремя организации грозит штраф, а должностным лицам - административная ответственность.

 

ИНФОРМАЦИЯ МИНПРОМТОРГА РОССИИ

"ПЕРЕЧЕНЬ ЛЕГКОВЫХ АВТОМОБИЛЕЙ СРЕДНЕЙ СТОИМОСТЬЮ ОТ 10 МИЛЛИОНОВ РУБЛЕЙ (2025 ГОД)"

Минпромторг опубликовал список дорогостоящих автомобилей, облагаемых повышенным транспортным налогом на 2025 г.